Công văn 4724/TCT-CS năm 2014 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thi công công trình thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro xử phạt hành chính.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định cụ thể như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thực hiện giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị dịch vụ được bàn giao tương ứng.

- Hướng dẫn đối với khoản tiền tạm ứng

Một trong những vướng mắc phổ biến của doanh nghiệp xây dựng là việc xử lý hóa đơn đối với các khoản tiền tạm ứng trước khi thi công. Công văn làm rõ nguyên tắc:

• Trường hợp doanh nghiệp nhận tiền tạm ứng của khách hàng để chuẩn bị thi công (như mua nguyên vật liệu, chi phí nhân công ban đầu) mà chưa có khối lượng công việc hoàn thành được nghiệm thu, bàn giao thì chưa phải lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền tạm ứng này.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn chỉ phát sinh khi các bên tiến hành nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành theo tiến độ hoặc toàn bộ công trình.

- Chế tài xử lý đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn nhằm đảm bảo tính minh bạch trong việc kê khai và nộp thuế:

• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành.
• Doanh nghiệp có hành vi chậm lập hóa đơn khi đã nghiệm thu, bàn giao công trình có thể đối mặt với việc bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT, thuế TNDN và tính tiền chậm nộp phát sinh từ thời điểm đáng lẽ phải lập hóa đơn.