Tóm tắt Công văn 4749/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng khai báo là phân bón

Công văn 4749/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn thống nhất việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng nhập khẩu khai báo là phân bón. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc phân biệt giữa phân bón (đối tượng không chịu thuế GTGT) và hóa chất nhập khẩu làm nguyên liệu sản xuất (đối tượng chịu thuế GTGT).

- Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách thuế GTGT đối với phân bón

• Theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, mặt hàng phân bón thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại nội địa.
• Quy định này được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Tiêu chí xác định mặt hàng phân bón không chịu thuế GTGT

• Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, mặt hàng nhập khẩu phải được xác định chính xác là phân bón theo quy định của pháp luật về quản lý phân bón (Luật Trồng trọt năm 2018 và Nghị định số 84/2019/NĐ-CP).
• Doanh nghiệp nhập khẩu phải xuất trình được Quyết định công nhận phân bón lưu hành tại Việt Nam do cơ quan có thẩm quyền (Cục Bảo vệ thực vật thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn) cấp.
• Tên hàng, công thức, hàm lượng các chất dinh dưỡng và các chỉ tiêu chất lượng của mặt hàng nhập khẩu phải hoàn toàn phù hợp với Quyết định công nhận phân bón lưu hành đã được phê duyệt.

- Hướng dẫn phân loại đối với mặt hàng hóa chất, nguyên liệu đa dụng

• Đối với các mặt hàng là hóa chất cơ bản (như Urea, DAP, MAP, SA, Kali Clorua, Amoni Sunfat...) nhập khẩu nhưng không có Quyết định công nhận phân bón lưu hành tại Việt Nam, hoặc nhập khẩu để làm nguyên liệu sản xuất công nghiệp, sản xuất phân bón, hoặc các mục đích khác ngoài làm phân bón trực tiếp:
• Các mặt hàng này không được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT dành cho phân bón.
• Cơ quan hải quan thực hiện áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định đối với mặt hàng hóa chất (thông thường là mức thuế suất 10% hoặc theo quy định biểu thuế GTGT hiện hành đối với từng mã HS cụ thể).

- Trách nhiệm của cơ quan hải quan và doanh nghiệp nhập khẩu

• Đối với doanh nghiệp: Phải khai báo trung thực, chính xác tên hàng, mã số HS, mục đích sử dụng và cung cấp đầy đủ tài liệu kỹ thuật, chứng từ pháp lý liên quan đến lô hàng nhập khẩu để làm cơ sở áp dụng chính sách thuế phù hợp.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa (khi cần thiết) và đối chiếu với danh mục phân bón được phép lưu hành tại Việt Nam. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo không đúng bản chất hàng hóa để gian lận thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.
• Cơ quan hải quan chủ động phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý chuyên ngành để xác minh các trường hợp nghi ngờ về chủng loại, chất lượng và mục đích sử dụng thực tế của mặt hàng khai báo là phân bón.

Công văn 4749/TCHQ-TXNK mang tính chất định hướng rõ ràng, giúp chuẩn hóa quy trình thông quan, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thực thi nghĩa vụ thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước đối với các mặt hàng hóa chất nhập khẩu núp bóng phân bón.