Tóm tắt Công văn 6123/TCHQ-TXNK năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng phân bón

Công văn 6123/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn phân loại, xác định bản chất hàng hóa và áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng phân bón nhập khẩu. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc thực thi Luật số 71/2014/QH13.

- Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phân bón

• Theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13, mặt hàng phân bón thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại bán ra trong nước.
• Các mặt hàng được xác định là phân bón bao gồm: phân bón hữu cơ, phân bón vô cơ, phân bón vi sinh, phân bón sinh học, phân hỗn hợp và các loại phân bón chuyên dùng khác đã được cơ quan quản lý nhà nước cấp phép lưu hành hoặc chứng nhận chất lượng.

- Nguyên tắc phân biệt phân bón và hóa chất nhập khẩu

• Tổng cục Hải quan nhấn mạnh việc áp dụng chính sách thuế GTGT phải căn cứ vào bản chất thực tế của hàng hóa nhập khẩu. Việc xác định một mặt hàng là phân bón (không chịu thuế GTGT) hay là hóa chất (phải chịu thuế GTGT, thông thường là 10%) phải dựa trên hồ sơ kỹ thuật, mục đích sử dụng và kết quả kiểm tra chuyên ngành.
• Trường hợp mặt hàng nhập khẩu là hóa chất cơ bản, dù có khả năng sử dụng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón nhưng chưa qua phối trộn, chế biến thành sản phẩm phân bón hoàn chỉnh thì vẫn phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định đối với hóa chất.
• Chỉ những sản phẩm đã được cơ quan có thẩm quyền (như Cục Bảo vệ thực vật - Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn) công nhận là phân bón và cho phép lưu hành tại Việt Nam mới được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

- Hướng dẫn thực hiện đối với cơ quan Hải quan địa phương

• Cục Hải quan các tỉnh, thành phố có trách nhiệm tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hải quan, tờ khai hải quan và thực tế hàng hóa nhập khẩu để tránh việc doanh nghiệp lợi dụng khai sai mã số, tên hàng nhằm trốn thuế GTGT.
• Trong trường hợp có nghi ngờ về bản chất hàng hóa, cơ quan hải quan phải thực hiện lấy mẫu trưng cầu giám định tại các tổ chức giám định được chỉ định để có cơ sở phân loại và áp thuế chính xác.
• Đối với các lô hàng đã thông quan nhưng sau đó phát hiện áp dụng sai chính sách thuế (khai báo hóa chất thành phân bón để không nộp thuế GTGT), cơ quan hải quan sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp nhập khẩu

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khai báo trung thực, chính xác tên hàng, mã số HS, thành phần cấu tạo, công dụng và các thông số kỹ thuật của mặt hàng nhập khẩu.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các chứng từ pháp lý liên quan như Quyết định công nhận phân bón lưu hành tại Việt Nam, Giấy xác nhận chất lượng của cơ quan kiểm tra chuyên ngành để được hưởng chính sách không chịu thuế GTGT.