Tổng quan về Công văn 7148/TCHQ-TXNK năm 2020
Công văn 7148/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng máy móc, thiết bị nhập khẩu dùng để sản xuất phân bón. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc phân định rõ ràng giữa máy móc chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và máy móc phục vụ hoạt động sản xuất công nghiệp chế biến (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT).
Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản
- Nguyên tắc phân loại thiết bị nông nghiệp không chịu thuế GTGT: Theo Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn liên quan, chỉ những loại máy móc, thiết bị chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho canh tác, gieo trồng, thu hoạch và chăm sóc nông nghiệp mới thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Xác định bản chất của máy sản xuất phân bón: Tổng cục Hải quan làm rõ máy móc, thiết bị dùng cho dây chuyền sản xuất, chế biến phân bón là công cụ phục vụ ngành công nghiệp hóa chất và sản xuất vật tư đầu vào. Đây không phải là máy móc trực tiếp thực hiện các khâu sản xuất nông nghiệp trên đồng ruộng.
- Thuế suất thuế GTGT áp dụng: Do không thuộc danh mục máy móc chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp, mặt hàng máy sản xuất phân bón nhập khẩu phải chịu thuế GTGT khi nhập khẩu theo mức thuế suất quy định thông thường (thông thường là 10%).
- Yêu cầu thực thi đối với cơ quan hải quan địa phương: Tổng cục Hải quan chỉ đạo các Cục Hải quan tỉnh, thành phố tiến hành rà soát, kiểm tra kỹ hồ sơ hải quan, đối chiếu thực tế hàng hóa nhập khẩu để áp dụng đúng mã HS và thu đúng, thu đủ thuế GTGT theo quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản
Công văn 7148/TCHQ-TXNK mang lại sự thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế tại tất cả các cửa khẩu trên cả nước. Hướng dẫn này giúp các doanh nghiệp nhập khẩu chủ động xác định chính xác chi phí thuế GTGT đầu vào khi đầu tư công nghệ, máy móc sản xuất phân bón, đồng thời hạn chế tối đa các tranh chấp pháp lý phát sinh giữa người nộp thuế và cơ quan hải quan.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 7148/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 06 tháng 11 năm 2020 |
Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh.
Ngày 10/08/2020, Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 1153/HQTN-NV ngày 28/05/2020 của Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh phản ánh vướng mắc về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng máy sản xuất phân bón nhập khẩu, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế, khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ, khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thì “máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Theo Danh mục Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 thì sản xuất phân bón thuộc ngành công nghiệp chế biến, chế tạo.
Tham khảo ý kiến của Cục Kinh tế hợp tác và Phát triển nông thôn (trực thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn) tại công văn số 895/KTHT-CĐ ngày 27/10/2020;
Mặt hàng “máy sản xuất phân bón” do Công ty TNHH DAWU Trường Thịnh nhập khẩu không được cơ quan có thẩm quyền của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn xác định cụ thể có cấu tạo kỹ thuật chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp, do vậy, không đủ cơ sở để xác định mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Tổng cục Hải quan có ý kiến để Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh biết và thực hiện.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
- 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 6905/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 4601/TCT-KK năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 7056/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với trang thiết bị y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Chỉ thị 08/CT-TTg năm 2021 về đẩy mạnh xử lý, sử dụng tro, xỉ, thạch cao của các nhà máy nhiệt điện, hóa chất, phân bón làm nguyên liệu sản xuất vật liệu xây dựng và trong công trình xây dựng do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 5 Công văn 4749/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng khai báo là phân bón do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
- 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Quyết định 27/2018/QĐ-TTg về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 5 Công văn 6905/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 4601/TCT-KK năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 7056/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với trang thiết bị y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Chỉ thị 08/CT-TTg năm 2021 về đẩy mạnh xử lý, sử dụng tro, xỉ, thạch cao của các nhà máy nhiệt điện, hóa chất, phân bón làm nguyên liệu sản xuất vật liệu xây dựng và trong công trình xây dựng do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 9 Công văn 4749/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng khai báo là phân bón do Tổng cục Hải quan ban hành