Công văn 4752/TCT-CS năm 2014 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu và Công ty SSIT về việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật về quản lý thuế để đưa ra phương án giải quyết cụ thể, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

- Nguyên tắc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Theo quy định pháp luật về quản lý thuế, người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, hoặc tiền phạt đã nộp lớn hơn số phải nộp đối với từng loại thuế trong thời hạn mười năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì được xử lý như sau:

• Được bù trừ số tiền nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ, kể cả việc thực hiện bù trừ giữa các loại thuế khác nhau.
• Trừ trực tiếp vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của kỳ nộp thuế tiếp theo.
• Được hoàn trả lại số tiền nộp thừa khi người nộp thuế đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế và không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
• Trong trường hợp người nộp thuế có văn bản yêu cầu trả lại số tiền nộp thừa, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm ra quyết định hoàn trả hoặc trả lời bằng văn bản nêu rõ lý do từ chối trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu.

- Quy định xác định khoản nộp thừa theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về việc xác định khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được coi là nộp thừa:

• Khoản nộp thừa được xác định khi số tiền đã nộp lớn hơn số phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) theo quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
• Đối với các loại thuế yêu cầu quyết toán thuế (như thuế thu nhập doanh nghiệp), người nộp thuế chỉ được xác định số thuế nộp thừa sau khi đã có kết quả quyết toán thuế, thể hiện số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán.

- Thứ tự ưu tiên giải quyết số tiền nộp thừa

Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự ưu tiên cụ thể như sau:

• Bù trừ tự động với nợ cũ: Thực hiện bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế.
• Bù trừ tự động với kỳ tiếp theo: Thực hiện bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng tiểu mục mục lục ngân sách nhà nước. Trường hợp quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh khoản nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo, người nộp thuế sẽ chuyển sang phương án hoàn thuế.
• Hoàn trả tiền thuế nộp thừa: Sau khi đã thực hiện bù trừ theo các bước trên mà vẫn còn số tiền nộp thừa, người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải quyết hoàn thuế theo quy định.

- Chỉ đạo thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu căn cứ vào các quy định pháp lý nêu trên, kết hợp với tình hình thực tế hoạt động và số liệu tài chính của Công ty SSIT để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện các thủ tục xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa đúng theo quy định của pháp luật hiện hành.