Giới thiệu về Công văn 4836/TCT-CS
Công văn 4836/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương áp dụng thống nhất các quy định pháp luật, đảm bảo tính minh bạch và công bằng cho người nộp thuế khi gặp các sự cố liên quan đến hóa đơn.
Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 4836/TCT-CS
Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn và việc áp dụng các tình tiết giảm nhẹ khi xử phạt vi phạm hành chính, cụ thể như sau:
- Xử lý hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn đầu ra: Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên 2 giao cho khách hàng) để thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ, Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định hành vi vi phạm và mức xử phạt căn cứ theo quy định tại Nghị định số 109/2013/NĐ-CP và Thông tư số 10/2014/TT-BTC.
- Áp dụng các tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt: Công văn làm rõ việc xem xét các tình tiết giảm nhẹ đối với người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện và khai báo kịp thời với cơ quan thuế về việc mất, cháy, hỏng hóa đơn trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, hoặc trường hợp tìm lại được hóa đơn đã mất trước khi cơ quan thuế ra quyết định xử phạt thì có thể được xem xét giảm nhẹ mức phạt hoặc áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo.
- Trách nhiệm phối hợp giữa bên bán và bên mua: Trong trường hợp mất hóa đơn liên 2, văn bản hướng dẫn hai bên mua và bán phải lập biên bản ghi nhận sự việc, trong đó ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế vào tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc mất hóa đơn.
- Nguyên tắc xử phạt đối với hành vi vi phạm nhiều lần: Hướng dẫn cách thức áp dụng nguyên tắc xử phạt khi một tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc vi phạm nhiều lần trong một thời điểm để đảm bảo tính thống nhất, tránh việc xử phạt trùng lặp hoặc quá nặng so với tính chất hành vi.
Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế và cơ quan thuế
Công văn 4836/TCT-CS mang lại nhiều tác động tích cực trong công tác quản lý thuế và thực thi pháp luật:
- Tạo sự thống nhất trong thực thi pháp luật: Giúp các cơ quan thuế địa phương có cơ sở pháp lý rõ ràng để giải quyết các trường hợp vướng mắc, tránh tình trạng áp dụng luật không đồng đều giữa các địa phương.
- Bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp: Việc làm rõ các tình tiết giảm nhẹ giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các doanh nghiệp vô ý làm mất, hỏng hóa đơn nhưng đã chủ động khắc phục hậu quả và khai báo trung thực.
- Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật: Khuyến khích người nộp thuế tự giác khai báo và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế khi xảy ra sự cố về hóa đơn chứng từ.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4836/TCT-CS | Hà Nội, ngày 16 tháng 11 năm 2015 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang.
Trả lời công văn số 847/CT-HCQT.TY.AC ngày 24/8/2015 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Khoản 6, Khoản 8 Điều 3 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ giải thích từ ngữ như sau:
"6. Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được in, khởi tạo theo quy định tại Nghị định này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
…
8. Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; hoặc sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn do cơ quan thuế phát hành) để lập khi bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch toán kế toán, khai thuế, thanh toán vốn ngân sách”.
Tại Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định phát hành hóa đơn của tổ chức, cá nhân kinh doanh như sau:
"4. Tờ thông báo phát hành hóa đơn được gửi đến cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thông báo đóng trụ sở chính, trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành và niêm yết ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn."
Tại Khoản 4 Điều 9 Thông tư số Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn phát hành hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh như sau:
"4. Thông báo phát hành hóa đơn và hoá đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hoá đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn."
Tại Điều 38. Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí hoá đơn có quy định hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 2 Điều 37 Nghị định này) và hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.
6. Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại Khoản 2 Điều này còn phải hủy hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng."
Tại khoản 5 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn quy định các hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
"5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này).
Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn và các trường hợp cụ thể xác định là sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn thực hiện theo quy định tại Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ."
Căn cứ quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần Khử Trùng Việt Nam tại Kiên Giang gửi Thông báo phát hành hoá đơn ngày: 06/04/2015 (loại hoá đơn GTGT, mẫu số 01 GTKT3/001; ký hiệu KG/14P, số lượng 750 số: từ số 0000751 đến số 0001500) ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tại Thông báo phát hành là ngày 16/04/2015, nhưng từ ngày 11/4/2015 đến ngày 15/4/2015 đã sử dụng 32 số hoá đơn nêu trên thì đề nghị Cục Thuế kiểm tra, xem xét nếu các hoá đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Chi nhánh Công ty cổ phần Khử Trùng Việt Nam tại Kiên Giang dã kê khai nộp thuế thì không xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn.
Trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần Khử Trùng Việt Nam tại Kiên Giang không kê khai nộp thuế đối với các hoá đơn đã sử dụng từ ngày 11/4/2015 đến ngày 15/4/2015 nêu trên thì Chi nhánh Công ty cổ phần Khử Trùng Việt Nam tại Kiên Giang bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn bất hợp pháp khi bán hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 5 Điều 38 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP và Chi nhánh phải lập Thông báo phát hành hóa đơn mới thay thế thông báo phát hành hóa đơn đã gửi cơ quan thuế.
Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế được biết ./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn
- 3 Thông tư 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 1509/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc xử phạt vi phạm hành chính về sử dụng hoá đơn
- 2 Công văn số 4629/TCT-CS về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn số 1670/TCT-CS về việc xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4986/TCT-CS năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần tăng tài sản cố định từ năm 2009 đến năm 2013 do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 11524/TCHQ-PC năm 2015 trả lời vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 375/TCT-PC năm 2014 xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 11017/VPCP-KTTH năm 2015 về Nghị định sửa đổi Nghị định 109/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí, hóa đơn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 8 Công văn 5617/TCT-CS năm 2019 vướng mắc thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tống cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 868/TCT-CS năm 2020 xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2109/TCT-PC năm 2023 về vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 3960/TCT-PC năm 2023 vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn số 1509/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc xử phạt vi phạm hành chính về sử dụng hoá đơn
- 2 Công văn số 4629/TCT-CS về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn số 1670/TCT-CS về việc xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 5 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn
- 6 Thông tư 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 4986/TCT-CS năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần tăng tài sản cố định từ năm 2009 đến năm 2013 do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 11524/TCHQ-PC năm 2015 trả lời vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính do Tổng cục Hải quan ban hành
- 10 Công văn 375/TCT-PC năm 2014 xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 11017/VPCP-KTTH năm 2015 về Nghị định sửa đổi Nghị định 109/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí, hóa đơn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 12 Công văn 5617/TCT-CS năm 2019 vướng mắc thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tống cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 868/TCT-CS năm 2020 xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 2109/TCT-PC năm 2023 về vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 3960/TCT-PC năm 2023 vướng mắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành