Tóm tắt Công văn 4946/CT-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 4946/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) và các tổ chức nằm trong khu phi thuế quan. Nội dung văn bản tập trung làm rõ các điều kiện áp dụng thuế suất 0% và các trường hợp ngoại lệ phải áp dụng mức thuế suất thông thường.

Các điều kiện để dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất 0%

Theo hướng dẫn tại văn bản, căn cứ vào Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan (bao gồm cả DNCX) được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng kinh tế: Phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết giữa cơ sở kinh doanh tại nội địa với tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan hoặc DNCX theo đúng quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng không dùng tiền mặt. Việc thanh toán phải được thực hiện từ tài khoản của phía nước ngoài hoặc tài khoản của DNCX mở tại Việt Nam sang tài khoản của bên cung cấp dịch vụ.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp bên trong ranh giới của khu phi thuế quan hoặc phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DNCX.

Các trường hợp dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0% (phải chịu thuế suất 10%)

Công văn nhấn mạnh một số loại dịch vụ dù cung cấp cho DNCX nhưng không được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% mà phải chịu mức thuế suất GTGT thông thường là 10%, bao gồm:

• Dịch vụ cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi, khách sạn, biệt thự, nhà ở cho người lao động của DNCX.
• Dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động của DNCX từ nội địa vào khu phi thuế quan và ngược lại.
• Các dịch vụ tiêu dùng cá nhân phục vụ cho người lao động của DNCX hoạt động bên ngoài khu phi thuế quan.
• Dịch vụ ăn uống, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp (trừ trường hợp cung cấp suất ăn công nghiệp được thực hiện hoàn toàn trong khuôn viên của DNCX và phục vụ trực tiếp cho công nhân của doanh nghiệp đó).

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các đơn vị cung cấp dịch vụ khi lập hóa đơn và kê khai thuế cần lưu ý:

• Khi cung cấp dịch vụ đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ thuế suất là 0%.
• Trường hợp dịch vụ không đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc thuộc nhóm dịch vụ loại trừ, doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn với mức thuế suất 10% và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.