Tóm tắt Công văn 502/CT-TTHT năm 2015 về lập hoá đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 502/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài và vào khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình áp dụng các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.

- Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho hoạt động xuất khẩu

• Căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, kể từ ngày Thông tư 119/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành, các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan sẽ sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) thay thế cho hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn thương mại để làm căn cứ thanh toán và khai thuế. Việc sử dụng hóa đơn thương mại giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính và phù hợp hơn với thông lệ thương mại quốc tế.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ xuất khẩu

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp doanh nghiệp cung ứng dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Doanh nghiệp cần lưu ý điểm này để tránh việc lập hóa đơn sai thời điểm, dẫn đến nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

- Đồng tiền ghi trên hóa đơn và tỷ giá quy đổi

• Khi lập hóa đơn thương mại cho hoạt động xuất khẩu, đồng tiền ghi trên hóa đơn là ngoại tệ tự do chuyển đổi theo thỏa thuận trong hợp đồng thương mại giữa các bên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện quy đổi ra đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh giao dịch để phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Hồ sơ, chứng từ kèm theo để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

• Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, bao gồm: Hợp đồng cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài; Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu; Hóa đơn thương mại đã lập theo đúng quy định.
• Trường hợp không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên, doanh nghiệp không được áp dụng thuế suất 0% mà phải kê khai, tính thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các hợp đồng xuất khẩu dịch vụ để xác định chính xác đối tượng tiêu dùng dịch vụ là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và dịch vụ đó được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.
• Thực hiện lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chứng từ thanh toán qua ngân hàng) để bảo đảm đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và áp dụng thuế suất 0%.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới của cơ quan thuế để thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý về thuế.