Công văn 10257/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh trên địa bàn thực hiện việc lập hóa đơn và tính, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến việc xuất hóa đơn, điều chuyển tài sản, hàng hóa nội bộ và thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT.

Các nội dung cốt lõi về lập hóa đơn và tính, nộp thuế GTGT

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, tài sản điều chuyển nội bộ

• Trường hợp doanh nghiệp điều chuyển tài sản, hàng hóa cho các chi nhánh, cơ sở phụ thuộc hạch toán phụ thuộc thì có thể lựa chọn lập hóa đơn GTGT hoặc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông trên đường.
• Trường hợp xuất điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh, cơ sở phụ thuộc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương để bán, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn hoặc chứng từ vận chuyển theo đúng quy định để làm cơ sở kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi có chi nhánh.

- Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT và kê khai thuế

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ bán cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT đối với các trường hợp tiêu dùng nội bộ, biếu tặng được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp các hóa đơn đã lập để thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo kỳ tính thuế quy định.

- Xử lý sai sót và điều chỉnh hóa đơn đã lập

• Khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với các sai sót về số lượng, đơn giá, thuế suất hoặc tiền thuế, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế, đồng thời thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 10257/CT-TTHT năm 2014 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được căn cứ trên các quy định pháp luật về thuế GTGT và quản lý hóa đơn chứng từ áp dụng tại thời điểm năm 2014 (bao gồm Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính).