Tổng quan về Công văn 5028/TCT-CS năm 2018

Công văn 5028/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật.

Các chính sách cốt lõi về giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn làm rõ phương pháp xác định giá đất được trừ cho từng trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Đối với các dự án được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ khi tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Khi doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác, giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã được tính gộp vào giá trị quyền sử dụng đất được trừ này.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước: Đối với hoạt động thuê đất của Nhà nước để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng cho thuê, giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro pháp lý, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ dẫn quan trọng:

• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Việc xác định giá đất được trừ phải được chứng minh bằng các hồ sơ hợp pháp, bao gồm quyết định giao đất, cho thuê đất, hợp đồng chuyển nhượng, chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước và phương án bồi thường giải phóng mặt bằng được phê duyệt.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp cần thực hiện phân bổ và kê khai chính xác thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí xây dựng, kiến trúc hình thành nên tài sản trên đất, đảm bảo tách biệt rõ ràng với phần giá trị quyền sử dụng đất được trừ khi tính thuế.