Giới thiệu về Công văn 5310/TCT-KK năm 2015

Công văn 5310/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 12 năm 2015 nhằm hướng dẫn xử lý các vướng mắc liên quan đến việc tính tiền chậm nộp tiền thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương pháp xác định, tính toán và điều chỉnh tiền chậm nộp đối với các khoản nợ thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Các nội dung cốt lõi về tính tiền chậm nộp theo Công văn 5310/TCT-KK

1. Nguyên tắc xác định thời gian và số ngày chậm nộp thuế

• Thời gian chậm nộp thuế được tính liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Đối với các khoản thuế bị truy thu qua công tác thanh tra, kiểm tra, thời gian chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế của kỳ tính thuế bị truy thu cho đến ngày người nộp thuế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

2. Áp dụng mức tính tiền chậm nộp qua các thời kỳ

• Công văn hướng dẫn việc áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015).
• Giai đoạn trước ngày 01/01/2015: Áp dụng mức tính tiền chậm nộp là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp dưới 90 ngày; và áp dụng mức 0,07% mỗi ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá mốc 90 ngày.
• Giai đoạn từ ngày 01/01/2015: Thống nhất áp dụng một mức tính tiền chậm nộp duy nhất là 0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp, không phân biệt số ngày chậm nộp đã quá 90 ngày hay chưa.

3. Xử lý bù trừ tiền thuế nộp thừa để giảm trừ tiền chậm nộp

• Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa tại các sắc thuế khác hoặc tại các kỳ tính thuế khác, cơ quan thuế thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp thừa này với số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp phát sinh.
• Thời điểm xác định để ngừng tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế nợ tương ứng với số tiền thuế nộp thừa được tính từ ngày phát sinh số tiền thuế nộp thừa đó.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho người nộp thuế khi họ thực tế đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước nhưng chưa được thực hiện thủ tục bù trừ kịp thời trên hệ thống.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc quản lý và tính tiền chậm nộp

• Cơ quan thuế có trách nhiệm theo dõi, cập nhật đầy đủ, chính xác dữ liệu về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên hệ thống thông tin quản lý thuế tập trung (TMS).
• Thực hiện rà soát, đối chiếu số liệu nợ thuế và tiền chậm nộp định kỳ với người nộp thuế để phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót, chênh lệch số liệu.
• Hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm hoặc điều chỉnh tiền chậm nộp trong các trường hợp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật hiện hành.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 5310/TCT-KK năm 2015 đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến cách tính tiền chậm nộp. Việc làm rõ cách thức tính toán, áp dụng mức lãi suất chậm nộp qua các thời kỳ và cơ chế bù trừ tiền thuế nộp thừa đã tạo ra sự minh bạch, công bằng, đồng thời khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.