Công văn 5407/TCT-CS ban hành năm 2015 bởi Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.
Thông tin tổng quan về văn bản:
- Tên văn bản: Công văn 5407/TCT-CS về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Năm ban hành: 2015.
- Nội dung điều chỉnh: Hướng dẫn thực thi, áp dụng các quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TTĐB đối với các trường hợp phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Các nội dung chính sách cốt lõi được đề cập:
Dựa trên tính chất pháp lý của các văn bản hướng dẫn từ Tổng cục Thuế về hai sắc thuế này, nội dung trọng tâm thường xoay quanh các vấn đề sau:
- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hướng dẫn về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, thuế suất áp dụng cho từng nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể. Đồng thời, làm rõ các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và thủ tục hoàn thuế đối với doanh nghiệp.
- Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Xác định rõ giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu. Hướng dẫn các trường hợp được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu hoặc khâu nguyên liệu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra.
- Nguyên tắc áp dụng phối hợp: Làm rõ mối quan hệ giữa thuế GTGT và thuế TTĐB trong việc xác định nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo không xảy ra tình trạng đánh thuế trùng lặp hoặc bỏ sót nguồn thu.
Ý nghĩa và tầm quan trọng của văn bản:
Công văn 5407/TCT-CS giúp tháo gỡ các vướng mắc pháp lý cho người nộp thuế, tạo sự đồng nhất trong việc áp dụng luật thuế trên toàn quốc. Đây là tài liệu tham khảo pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế quản lý hiệu quả nguồn thu ngân sách nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5407/TCT-CS | Hà Nội, ngày 16 tháng 12 năm 2015 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3990/CT-TTr ngày 02/10/2015 của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ vướng mắc về chính sách thuế GTGT và thuế TTĐB. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng bã bia
Ngày 04/11/2015, Tổng cục Thuế đã có công văn số 4583/TCT-CS gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về chính sách thuế GTGT đối với thức ăn chăn nuôi khi thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính (bản photo kèm theo).
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nghiên cứu, thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 4583/TCT-CS nêu trên.
2. Về chính sách thuế TTĐB đối với Khoản tiền đặt cược vỏ chai không thu hồi được
Tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế TTĐB:
“3. Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.
Đối với mặt hàng bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB”.
…
Ví dụ 5: Quý III/2012, Công ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B và có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200đ/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000đ. Hết quý Công ty A và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 vỏ chai, căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000đ, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000đ (200 vỏ chai x 1.200đ/vỏ chai) Công ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB”.
Căn cứ hướng dẫn trên, về nguyên tắc, đối với mặt hàng bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Phú Thọ biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 4583/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng với thức ăn chăn nuôi do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 5283/TCT-CS về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng bia chai do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 18793/BTC-CST năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với Thiết bị phun thuốc trừ sâu do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 5387/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ mua vào và hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 277/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ ngâm bùn khoáng, dịch vụ Spa, dịch vụ mát-xa do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 5283/TCT-CS về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng bia chai do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Thông tư 05/2012/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 26/2009/NĐ-CP và 113/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 26/2009/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 4583/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng với thức ăn chăn nuôi do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 18793/BTC-CST năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với Thiết bị phun thuốc trừ sâu do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 5387/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ mua vào và hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 277/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ ngâm bùn khoáng, dịch vụ Spa, dịch vụ mát-xa do Tổng cục Thuế ban hành