Công văn 5583/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với mặt hàng máy thở nhập khẩu phục vụ mục đích viện trợ nhân đạo, hỗ trợ Chính phủ Việt Nam trong công tác phòng, chống dịch bệnh Covid-19. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, đẩy nhanh tiến độ thông quan trang thiết bị y tế cấp bách.
- Chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với máy thở viện trợ
Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng ưu đãi thuế nhập khẩu đối với các lô hàng máy thở được nhập khẩu để tài trợ, viện trợ:
- Căn cứ quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ, hàng hóa nhập khẩu để viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu.
- Mặt hàng máy thở do các tổ chức, cá nhân nhập khẩu để hiến tặng, viện trợ cho Chính phủ, Bộ Y tế hoặc các cơ sở y tế tuyến đầu phòng chống dịch Covid-19 được áp dụng chính sách miễn thuế nhập khẩu này.
- Để được hưởng ưu đãi, người khai hải quan phải xuất trình văn bản phê duyệt tiếp nhận viện trợ của cơ quan có thẩm quyền và các chứng từ chứng minh mục đích viện trợ phi lợi nhuận theo đúng quy định pháp luật.
- Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) ở khâu nhập khẩu
Bên cạnh thuế nhập khẩu, chính sách thuế GTGT đối với thiết bị y tế viện trợ cũng được làm rõ để đồng bộ hóa thủ tục:
- Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp là hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Do đó, cơ quan hải quan không thực hiện thu thuế GTGT khâu nhập khẩu đối với các lô hàng máy thở đáp ứng đầy đủ hồ sơ xác nhận viện trợ nhân đạo từ cơ quan tài chính hoặc cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
- Thủ tục hải quan và yêu cầu hồ sơ thông quan nhanh
Nhằm đảm bảo trang thiết bị y tế được đưa vào sử dụng kịp thời trong bối cảnh dịch bệnh diễn biến phức tạp, Tổng cục Hải quan yêu cầu tạo điều kiện tối đa về thủ tục:
- Người khai hải quan cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ hải quan theo quy định, đặc biệt phải có Quyết định tiếp nhận viện trợ của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (như Bộ Y tế, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố) và Văn bản xác nhận viện trợ của cơ quan tài chính.
- Cơ quan hải quan địa phương nơi làm thủ tục có trách nhiệm bố trí công chức tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và thực hiện thông quan nhanh chóng đối với các lô hàng máy thở viện trợ, giảm thiểu tối đa thời gian lưu kho bãi.
- Trong trường hợp có vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền, các Chi cục Hải quan phải kịp thời báo cáo Tổng cục Hải quan để được hướng dẫn, xử lý ngay, không để tình trạng ách tắc hàng hóa viện trợ y tế tại cửa khẩu.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5583/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 21 tháng 8 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty TNHH Văn Lang HealthCare.
(69/68 Đặng Thùy Trâm, P.13, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh)
Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 18/CV-VLH ngày 06/8/2020 của Công ty TNHH Văn Lang HealthCare xin hỗ trợ xác nhận 2000 máy thở Eliciae MV20 nhập khẩu để viện trợ nhân đạo cho Chính phủ, Bộ Y tế phòng chống dịch Covid-19 thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu và không chịu thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1) Về thuế nhập khẩu
Căn cứ Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 57/2010/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan và Nghị định số 125/2017/NĐ-CP ngày 16/11/2017 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 122/2016/NĐ-CP thì máy thở thuộc mã hàng 9019.20.00 “Máy trị liệu bằng ozon, bằng oxy, bằng xông, máy hô hấp nhân tạo hoặc máy hô hấp trị liệu khác” và mã hàng 9020.20.00 “Thiết bị thở khác” có thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi là 0%.
2) Về thuế GTGT
Căn cứ khoản 19 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 quy định “Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.” thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ khoản 9 Điều 3 Nghị định số 209/2003/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng thì “Hàng hóa nhập khẩu quy định tại Khoản 19 Điều 5 của Luật thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể như sau: a) Đối với hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại nhập khẩu phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt” thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ các quy định về hàng hóa viện trợ tại các Nghị định: Nghị định số 93/2009/NĐ-CP ngày 22/10/2009 của Chính phủ quy định về viện trợ phi Chính phủ nước ngoài (bị thay thế bởi Nghị định số 80/2020/NĐ-CP ngày 08/7/2020 của Chính phủ về quản lý và sử dụng viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức của các cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho Việt Nam và có hiệu lực từ ngày 17/9/2020), Nghị định số 56/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính phủ quy định về quản lý và sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của nhà tài trợ nước ngoài, Nghị định số 50/2020/NĐ-CP ngày 20/4/2020 quy định về tiếp nhận, quản lý và sử dụng viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai thì các Nghị định này có phạm vi điều chỉnh về việc tiếp nhận, quản lý, sử dụng đối với các khoản viện trợ của các cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cơ quan, tổ chức, cá nhân Việt Nam;
Căn cứ khoản 19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định: “Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại trong các trường hợp sau: a) Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại và phải được Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính xác nhận”.
Căn cứ khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: “Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế” có thuế suất 5%.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Văn Lang HealthCare nhập khẩu 2000 máy thở Eliciae MV20 từ nước ngoài đã làm thủ tục nhập khẩu, sau đó, viện trợ không hoàn lại cho Chính phủ Việt Nam (thuộc viện trợ trong nước) không thuộc các trường hợp nhập khẩu hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài cho Việt Nam theo quy định tại Nghị định số 93/2009/NĐ-CP ngày 22/10/2009 (từ ngày 17/9/2020 bị thay thế bởi Nghị định số 80/2020/NĐ-CP ngày 08/7/2020), Nghị định số 50/2020/NĐ-CP ngày 20/4/2020, Nghị định số 56/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính phủ do đó, không thuộc các trường hợp được Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính xác nhận hàng viện trợ, vì vậy, hàng hóa nhập khẩu của Công ty không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định tại khoản 19 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH11 ngày 03/6/2008, khoản 9 Điều 3 Nghị định số 209/2003/NĐ-CP ngày 18/12/2013, khoản 19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.
Trường hợp mặt hàng máy thở nhập khẩu của Công ty được Bộ Y tế xác nhận là các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế theo quy định tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì Công ty nộp thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Trường hợp không có xác nhận của Bộ Y tế thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
3) Về chính sách quản lý mặt hàng
Đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 của Chính phủ quy định về quản lý trang thiết bị y tế, Nghị định số 169/2018/NĐ-CP ngày 31/12/2018 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016, Nghị định số 03/2020/NĐ-CP ngày 01/01/2020 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 và Nghị định số 169/2018/NĐ-CP ngày 31/12/2018.
Tổng cục Hải quan có ý kiến để Công ty TNHH Văn Lang HealthCare được biết và thực hiện./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 2 Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 3 Nghị định 03/2020/NĐ-CP sửa đổi Điều 68 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế đã được sửa đổi tại Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Nghị định 93/2009/NĐ-CP ban hành Quy chế quản lý và sử dụng viện trợ phi Chính phủ nước ngoài
- 3 Nghị định 57/2010/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thủ tục bắt giữ tàu biển
- 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Nghị định 125/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 122/2016/NĐ-CP về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan
- 8 Nghị định 56/2020/NĐ-CP về quản lý và sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài
- 9 Nghị định 50/2020/NĐ-CP quy định về tiếp nhận, quản lý và sử dụng viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai
- 10 Nghị định 80/2020/NĐ-CP về quản lý và sử dụng viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức của các cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho Việt Nam
- 1 Công văn 4957/TCHQ-TXNK năm 2014 miễn thuế nhập khẩu hàng viện trợ nhân đạo vật tư y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 9329/TCHQ-TXNK năm 2015 về miễn thuế đối với lô hàng viện trợ nhân đạo do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 5525/TCHQ-GSQL năm 2019 về thủ tục tiếp nhận, xác nhận và nhập khẩu hàng viện trợ nhân đạo do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 5486/TCHQ-VP năm 2020 về thực hiện phòng, chống dịch COVID-19 theo Thông báo 283/TB-VPCP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Công văn 6487/BYT-ATTP năm 2020 về thực hiện biện pháp kiểm soát đối với thực phẩm nhập khẩu từ các nước đang có dịch bệnh Covid-19 do Bộ Y tế ban hành
- 6 Công văn 450/TCHQ-VP năm 2021 về tăng cường thực hiện phòng chống dịch bệnh Covid-19 tại đơn vị do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Công văn 4750/TCHQ-GSQL năm 2021 về nhập khẩu máy thở viện trợ do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Nghị định 93/2009/NĐ-CP ban hành Quy chế quản lý và sử dụng viện trợ phi Chính phủ nước ngoài
- 3 Nghị định 57/2010/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thủ tục bắt giữ tàu biển
- 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 4957/TCHQ-TXNK năm 2014 miễn thuế nhập khẩu hàng viện trợ nhân đạo vật tư y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 9329/TCHQ-TXNK năm 2015 về miễn thuế đối với lô hàng viện trợ nhân đạo do Tổng cục Hải quan ban hành
- 9 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 10 Nghị định 125/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 122/2016/NĐ-CP về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan
- 11 Nghị định 56/2020/NĐ-CP về quản lý và sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài
- 12 Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 13 Công văn 5525/TCHQ-GSQL năm 2019 về thủ tục tiếp nhận, xác nhận và nhập khẩu hàng viện trợ nhân đạo do Tổng cục Hải quan ban hành
- 14 Nghị định 03/2020/NĐ-CP sửa đổi Điều 68 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế đã được sửa đổi tại Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 15 Nghị định 50/2020/NĐ-CP quy định về tiếp nhận, quản lý và sử dụng viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai
- 16 Nghị định 80/2020/NĐ-CP về quản lý và sử dụng viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức của các cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho Việt Nam
- 17 Công văn 5615/TCHQ-VP năm 2020 về đính chính Công văn 5583/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành
- 18 Công văn 5486/TCHQ-VP năm 2020 về thực hiện phòng, chống dịch COVID-19 theo Thông báo 283/TB-VPCP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 19 Công văn 6487/BYT-ATTP năm 2020 về thực hiện biện pháp kiểm soát đối với thực phẩm nhập khẩu từ các nước đang có dịch bệnh Covid-19 do Bộ Y tế ban hành
- 20 Công văn 450/TCHQ-VP năm 2021 về tăng cường thực hiện phòng chống dịch bệnh Covid-19 tại đơn vị do Tổng cục Hải quan ban hành
- 21 Công văn 4750/TCHQ-GSQL năm 2021 về nhập khẩu máy thở viện trợ do Tổng cục Hải quan ban hành