Giới thiệu về Công văn 5645/CT-TTHT
Công văn 5645/CT-TTHT được ban hành bởi Cục thuế thành phố Hà Nội vào năm 2020, tập trung hướng dẫn về phương án xử lý đối với khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa của người nộp thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án giải quyết quyền lợi thuế đúng quy định pháp luật.
Xác định khoản thuế giá trị gia tăng nộp thừa
Theo các quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành được áp dụng trong bối cảnh của văn bản, khoản thuế GTGT được xác định là nộp thừa khi:
- Người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc tờ khai thuế tháng/quý đã nộp.
- Người nộp thuế nộp nhầm, nộp trùng tiền thuế vào ngân sách nhà nước thông qua các cổng thanh toán hoặc kho bạc nhà nước.
- Các trường hợp hoàn thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết nhưng doanh nghiệp lựa chọn phương án bù trừ hoặc chuyển kỳ sau thay vì đề nghị hoàn trực tiếp.
Phương thức xử lý tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa
Công văn hướng dẫn chi tiết các bước và phương án xử lý khoản tiền thuế GTGT nộp thừa nhằm đảm bảo tối ưu hóa dòng tiền cho doanh nghiệp:
- Bù trừ tự động vào kỳ thuế tiếp theo: Khoản tiền thuế GTGT nộp thừa sẽ được hệ thống quản lý thuế ghi nhận và tự động bù trừ với số thuế GTGT phát sinh phải nộp của các kỳ tính thuế tiếp theo.
- Bù trừ với các khoản nợ thuế khác: Người nộp thuế có quyền đề nghị bù trừ số tiền thuế GTGT nộp thừa với các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của các loại thuế khác (như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân) cùng địa bàn hoặc cùng cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
- Hoàn trả tiền thuế nộp thừa: Trong trường hợp người nộp thuế không còn nợ thuế và không phát sinh số thuế phải nộp trong các kỳ tiếp theo (hoặc doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động), người nộp thuế có quyền nộp hồ sơ đề nghị hoàn trả khoản tiền thuế GTGT nộp thừa từ ngân sách nhà nước.
Thủ tục và hồ sơ đề nghị xử lý thuế nộp thừa
Để thực hiện việc bù trừ hoặc hoàn trả tiền thuế GTGT nộp thừa, doanh nghiệp cần lưu ý các thủ tục hành chính sau:
- Nộp văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu quy định gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Cung cấp các chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tờ khai thuế và các tài liệu liên quan chứng minh số tiền thuế đã nộp thừa.
- Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra đối chiếu số liệu trên hệ thống quản lý thuế tập trung và ban hành quyết định xử lý bù trừ hoặc hoàn thuế trong thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5645/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2020 |
| Kính gửi: | - Ngân hàng TNHH MTV ANZ (Việt Nam) |
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 09/2019 ngày 24/09/2019 của Ngân hàng TNHH MTV ANZ (Việt Nam) (sau đây được gọi là Ngân hàng ANZ) và công văn số SHB14102019 ngày 14/10/2019 của Ngân hàng TNHH Shinhan (sau đây gọi là Ngân hàng Shinhan) đề nghị hướng dẫn về việc xử lý số thuế GTGT nộp thừa của Ngân hàng ANZ trong giao dịch đã thực hiện giữa Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinhan. Sau khi báo cáo xin ý kiến Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 13 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của quốc hội nước CHXHCN Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Điều 47 về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.
Căn cứ khoản 2 Điều 29 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định về xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa.
Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập.
Căn cứ điểm c.3 khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Căn cứ Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.
Căn cứ Điều 14 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 hướng dẫn quản lý hoàn thuế GTGT về việc xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ được bù trừ với số tiền thuế GTGT được hoàn.
Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 40/TCT-DNL ngày 06/01/2020 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT nộp thừa.
Do Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinan chưa có văn bản thỏa thuận để điều chỉnh hóa đơn GTGT đã lập đối với thỏa thuận chuyển nhượng hoạt động kinh doanh ngân hàng bán lẻ và chưa thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tại kỳ khai thuế tháng 12/2017 (kỳ có sai sót) để làm căn cứ xác định số thuế GTGT nộp thêm nên chưa có cơ sở để xử lý theo quy định của pháp luật. Đề nghị Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinhan thực hiện hướng dẫn tại công văn số 81016/CT-TTHT ngày 28/10/2019, công văn số 82203/CT-TTHT ngày 31/10/2019 của Cục Thuế TP Hà Nội trên cơ sở thực hiện hướng dẫn của công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 và công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/05/2019 của Tổng cục Thuế.
Trường hợp sau khi Ngân hàng ANZ điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT, phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì được xử lý theo quy định tại khoản 13 Điều 11 Luật số 21/2012/QH13 ngày 25/11/2012 của Luật Quản lý thuế.
Trường hợp trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Ngân hàng ANZ liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 8 để được xem xét và hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân hàng TNHH MTV ANZ (Việt Nam) và Ngân hàng TNHH Shinhan được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 4445/TCT-DNL năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng kinh doanh Ngân hàng Bán lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 82203/CT-TTHT năm 2019 về hướng dẫn thực hiện Công văn 1972/TCT-DNL do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 81016/CT-TTHT năm 2019 về xử lý số thuế giá trị gia tăng đã nộp do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 2 Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 3 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 1587/CT-TTHT năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 10051/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu nộp thừa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 6806/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 95845/CT-TTHT năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng nộp thừa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 2 Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 3 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 1587/CT-TTHT năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 10051/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu nộp thừa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8 Công văn 4445/TCT-DNL năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng kinh doanh Ngân hàng Bán lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 82203/CT-TTHT năm 2019 về hướng dẫn thực hiện Công văn 1972/TCT-DNL do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 6806/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 81016/CT-TTHT năm 2019 về xử lý số thuế giá trị gia tăng đã nộp do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 95845/CT-TTHT năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng nộp thừa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành