Giới thiệu về Công văn 5671/TCT-TNCN
Công văn 5671/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các cơ quan thuế địa phương về việc cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình và cá nhân kinh doanh. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vướng mắc thực tế, tạo hành lang pháp lý rõ ràng để người nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế khi phát sinh các giao dịch mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thường xuyên.
Các nội dung cốt lõi của Công văn 5671/TCT-TNCN
- Xác định đối tượng được cấp hóa đơn lẻ: Văn bản hướng dẫn cụ thể về các trường hợp hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần hóa đơn để giao cho khách hàng. Đồng thời, áp dụng cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh doanh thu.
- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế và nộp các khoản thuế phát sinh bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu của từng lĩnh vực hoạt động.
- Thành phần hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ: Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ pháp lý theo hướng dẫn, bao gồm đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ, hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh, và các chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ hợp pháp của hàng hóa (nếu có).
- Thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế: Quy định rõ Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi phát sinh hoạt động kinh doanh, nơi có bất động sản là đơn vị có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ, tính thuế và thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho người nộp thuế.
Ý nghĩa và tác động thực tiễn
Công văn 5671/TCT-TNCN giúp thống nhất quy trình thực hiện thủ tục hành chính thuế tại các Chi cục Thuế trên cả nước, giảm thiểu phiền hà cho người dân khi có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ. Việc hướng dẫn rõ ràng này không chỉ bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người mua hàng cần hóa đơn đầu vào hợp lệ, mà còn giúp cơ quan thuế quản lý chặt chẽ nguồn thu, hạn chế thất thu ngân sách nhà nước đối với các giao dịch vãng lai và hoạt động kinh doanh phi chính thức.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5671/TCT-TNCN | Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2016 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Trà Vinh
Trả lời công văn số 3590/CT-THDT ngày 01/09/2016 của Cục Thuế tỉnh Trà Vinh về việc vướng mắc khi cấp hóa đơn lẻ đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 25 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật GTGT, quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
"25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống”.
- Tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.”
Căn cứ quy định nêu trên thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn cho những đối tượng sau:
- Hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng;
- Hộ và cá nhân có kinh doanh thuộc trường hợp không phải kê khai thuế GTGT.
Do đó, kể từ ngày 19/06/2013 (Luật số 31/2013/QH13 có hiệu lực), Tổng cục thuế đã hướng dẫn các Cục thuế không cấp hóa đơn cho cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống.
Đồng thời Tổng cục Thuế đã có công văn số 5156/TCT-KTNB 07 tháng 11 năm 2016 về việc ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng sử dụng bán, cấp hóa đơn lẻ để hợp thức hóa chứng từ mua vào, bán ra gây thất thu NSNN, đề nghị Cục thuế tỉnh Trà Vinh nghiên cứu thực hiện.
Về đề xuất của Cục thuế Trà Vinh, Tổng cục thuế ghi nhận và sẽ hướng dẫn rõ hơn khi sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC .
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Trà Vinh được biết./.
|
| THỪA LỆNH TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 5565/TCT-CS năm 2015 vướng mắc trong việc cấp hóa đơn lẻ đối với Hợp đồng xây dựng công trình do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 2001/TCT-CS năm 2016 về cấp hóa đơn lẻ cho hộ, cá nhân cung ứng dịch vụ cho đơn vị sự nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 5048/TCT-CS năm 2015 hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 6129/TCT-CS năm 2016 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 640/TCT-TNCN năm 2017 vướng mắc xác định tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân theo ngành nghề đối với hộ kinh doanh sửa chữa ô tô do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 2754/TCT-TNCN năm 2017 đề nghị hướng dẫn vướng mắc về hóa đơn lẻ và thuế thu nhập cá nhân từ hợp đồng dịch vụ tư vấn thiết kế do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 3068/TCT-CS năm 2017 về hóa đơn đối với hộ, cá nhân kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 4147/TCT-CS năm 2017 về cấp hóa đơn lẻ trong hoạt động bán hàng hóa cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 177/TCT-CS năm 2018 về thủ tục cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 543/TCT-CS năm 2018 về cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 275/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn đối với hộ, cá nhân kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 1906/TCT-TNCN năm 2016 về cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 39/2010/TT-BTC hướng dẫn Quyết định 12/2010/QĐ-TTg về gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 3 Công văn 5565/TCT-CS năm 2015 vướng mắc trong việc cấp hóa đơn lẻ đối với Hợp đồng xây dựng công trình do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2001/TCT-CS năm 2016 về cấp hóa đơn lẻ cho hộ, cá nhân cung ứng dịch vụ cho đơn vị sự nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 5048/TCT-CS năm 2015 hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5156/TCT-KTNB năm 2016 về ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng lợi dụng bán, cấp hóa đơn lẻ để hợp thức hóa chứng từ mua vào, bán ra gây thất thu ngân sách nhà nước do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 6129/TCT-CS năm 2016 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 640/TCT-TNCN năm 2017 vướng mắc xác định tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân theo ngành nghề đối với hộ kinh doanh sửa chữa ô tô do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2754/TCT-TNCN năm 2017 đề nghị hướng dẫn vướng mắc về hóa đơn lẻ và thuế thu nhập cá nhân từ hợp đồng dịch vụ tư vấn thiết kế do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 3068/TCT-CS năm 2017 về hóa đơn đối với hộ, cá nhân kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 4147/TCT-CS năm 2017 về cấp hóa đơn lẻ trong hoạt động bán hàng hóa cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 177/TCT-CS năm 2018 về thủ tục cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 543/TCT-CS năm 2018 về cấp hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 275/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn đối với hộ, cá nhân kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành
- 16 Công văn 1906/TCT-TNCN năm 2016 về cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành