Công văn 570/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán. Văn bản này nhằm kịp thời tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện các quy định mới về thuế TNCN theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.

Phương pháp tính thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán từ năm 2015

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán kể từ kỳ tính thuế năm 2015:

• Áp dụng thuế suất thống nhất: Kể từ ngày 01/01/2015, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán áp dụng nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Quy định này thay thế cho việc lựa chọn giữa hai phương pháp tính thuế trước đây (thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế hoặc 0,1% trên giá chuyển nhượng).
• Bãi bỏ phương pháp quyết toán thuế 20%: Từ năm 2015, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không còn áp dụng phương pháp quyết toán thuế theo thuế suất 20% vào cuối năm, kể cả trường hợp có đầy đủ chứng từ chứng minh chi phí và xác định được thu nhập tính thuế.

Trách nhiệm khấu trừ thuế của các tổ chức liên quan

Để đảm bảo công tác thu thuế được thực hiện triệt để và đúng quy định, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về trách nhiệm của các tổ chức trung gian:

• Công ty chứng khoán và Ngân hàng thương mại: Các đơn vị này có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đối với các giao dịch chứng khoán đã lưu ký.
• Tổ chức phát hành chứng khoán: Đối với chứng khoán chưa lưu ký, tổ chức phát hành có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng ghi trên hợp đồng hoặc danh sách chuyển nhượng trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông hoặc xác nhận quyền sở hữu.

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với kỳ tính thuế năm 2014

Do văn bản được ban hành vào thời điểm đầu năm 2015, Tổng cục Thuế cũng đưa ra hướng dẫn chuyển tiếp nhằm giải quyết quyền lợi cho người nộp thuế đối với kỳ quyết toán thuế năm 2014:

• Điều kiện quyết toán thuế theo thuế suất 20%: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trong năm 2014, nếu có nhu cầu quyết toán thuế theo thuế suất 20% thì phải đáp ứng điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh doanh thu, chi phí liên quan để xác định thu nhập tính thuế.
• Địa điểm và thủ tục nộp hồ sơ: Cá nhân thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2014 tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi quản lý công ty chứng khoán mà cá nhân mở tài khoản giao dịch.

Tổ chức thực hiện và hỗ trợ người nộp thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương chủ động triển khai các biện pháp hỗ trợ người nộp thuế:

• Tuyên truyền và phổ biến: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn mới đến các công ty chứng khoán, tổ chức phát hành và người nộp thuế trên địa bàn quản lý.
• Giải quyết vướng mắc phát sinh: Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm chủ động hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế mới nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.