Công văn 5722/TCT-CS được ban hành năm 2014 bởi Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động bán hàng hóa có địa điểm giao nhận tại kho ngoại quan Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam thực hiện giao nhận hàng hóa qua kho ngoại quan. Đối tượng điều chỉnh trực tiếp là các doanh nghiệp nước ngoài thực hiện quyền phân phối, bán hàng hóa vào thị trường Việt Nam thông qua hình thức lưu kho ngoại quan.

- Quy định về nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với hoạt động bán hàng tại kho ngoại quan

• Thuế nhà thầu áp dụng đối với trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam, bao gồm cả việc giao hàng vào kho ngoại quan.
• Trường hợp doanh nghiệp nước ngoài bán hàng cho doanh nghiệp Việt Nam theo hình thức giao hàng tại kho ngoại quan (địa điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam), hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài theo quy định hiện hành.

- Phương pháp tính thuế và trách nhiệm kê khai

• Doanh nghiệp nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam sẽ áp dụng phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (phương pháp trực tiếp) để xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu tính thuế được áp dụng theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế nhà thầu có hiệu lực tại thời điểm phát sinh giao dịch (Thông tư số 60/2012/TT-BTC hoặc Thông tư số 103/2014/TT-BTC tùy thuộc vào thời điểm ký kết và thực hiện hợp đồng).
• Bên Việt Nam ký hợp đồng mua hàng hóa từ nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế nhà thầu và nộp vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.

Hiệu lực thi hành

Công văn 5722/TCT-CS năm 2014 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành, làm căn cứ pháp lý để các Cục Thuế địa phương và các doanh nghiệp liên quan thực hiện thống nhất chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động mua bán hàng hóa qua kho ngoại quan.