Giới thiệu về Công văn 1109/TCT-CS năm 2015

Công văn 1109/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các hoạt động liên quan đến chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ và bản quyền. Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các doanh nghiệp Việt Nam khi thực hiện giao dịch và thanh toán cho đối tác nước ngoài.

Phạm vi áp dụng và đối tượng chịu thuế

• Nhà thầu nước ngoài: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Giao dịch điều chỉnh: Tập trung vào các hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ (bao gồm quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp như nhãn hiệu, kiểu dáng công nghiệp) và quyền sử dụng thương hiệu.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ và Luật Sở hữu trí tuệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối với các dịch vụ đi kèm khác không thuộc phạm vi chuyển giao công nghệ hoặc sở hữu trí tuệ được tách biệt trong hợp đồng, hoặc các dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, nhà thầu nước ngoài phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu tính thuế tương ứng với loại hình dịch vụ đó.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thu nhập từ tiền bản quyền (Royalty): Khoản thanh toán mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp hoặc chuyển giao công nghệ được xác định là thu nhập từ tiền bản quyền.
• Tỷ lệ thuế TNDN áp dụng: Áp dụng tỷ lệ 10% tính trên doanh thu tính thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ tiền bản quyền này. Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ khoản thuế này trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Phân biệt với dịch vụ thông thường: Đối với các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, tư vấn không đi kèm chuyển giao công nghệ, tỷ lệ thuế TNDN được áp dụng theo quy định chung về thuế nhà thầu đối với dịch vụ (thường là 5%) theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Khấu trừ tại nguồn: Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thực hiện thanh toán cho phía nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho phía nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu đủ điều kiện) theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ hoặc khấu trừ không đúng, không đủ thì sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế chưa khấu trừ vào ngân sách nhà nước.