Giới thiệu về Công văn 72028/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 72028/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách khai thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung làm rõ các quy định pháp lý hiện hành nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đặc biệt là các quy định liên quan đến dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

1. Quy định về khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng đối tượng:

• Đối tượng khai thuế: Người nộp thuế có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi có trụ sở chính, hoặc dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố nhưng thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Mẫu tờ khai áp dụng: Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Bù trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

2. Điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

Công văn làm rõ các điều kiện pháp lý mà doanh nghiệp phải đáp ứng để được giải quyết hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư:

• Điều kiện về vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. Trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Giấy phép ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải được cấp Giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hoặc Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh theo quy định.
• Tuân thủ quy định về đất đai và môi trường: Dự án đầu tư phải thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý về đất đai, xây dựng và bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật chuyên ngành trước khi đề nghị hoàn thuế.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Để tránh sai sót cho người nộp thuế, Công văn cũng liệt kê chi tiết các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề không đáp ứng điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép hoặc chưa đáp ứng điều kiện kinh doanh.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án không hình thành tài sản cố định: Các chi phí đầu tư không cấu thành nên tài sản cố định của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về quản lý tài sản cố định.

4. Thủ tục và hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC để cơ quan thuế có cơ sở thẩm định và ra quyết định hoàn thuế:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Sử dụng Mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Tài liệu chứng minh kèm theo: Bản chụp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất, chứng từ nộp tiền góp vốn điều lệ, và các hóa đơn, chứng từ mua vào liên quan trực tiếp đến dự án đầu tư.
• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, số liệu khai thuế và các tài liệu cung cấp cho cơ quan thuế.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành và hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội tại Công văn 72028/CTHN-TTHT nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình khai thuế, hoàn thuế theo quy định.