Tổng quan về Công văn 5845/BTC-TCHQ năm 2019

Công văn 5845/BTC-TCHQ do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thống nhất việc xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu từ nguồn nguyên liệu, vật tư nhập khẩu. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc về nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các doanh nghiệp hoạt động theo loại hình sản xuất xuất khẩu (SXXK) và gia công.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với phế liệu, phế phẩm

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng miễn thuế nhập khẩu đối với phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình sản xuất xuất khẩu:

• Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để SXXK (nằm trong định mức tiêu hao thực tế) khi bán hoặc tiêu thụ nội địa được miễn thuế nhập khẩu.
• Doanh nghiệp không phải làm thủ tục hải quan để thay đổi mục đích sử dụng đối với phần phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức tiêu hao này khi chuyển sang tiêu thụ tại thị trường nội địa.
• Đối với lượng phế liệu, phế phẩm vượt quá định mức tiêu hao thực tế đã đăng ký hoặc phát sinh ngoài quy trình sản xuất thông thường, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật hiện hành.

Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng và các sắc thuế nội địa

Mặc dù được miễn thuế nhập khẩu đối với phần phế liệu, phế phẩm trong định mức, doanh nghiệp khi bán các sản phẩm này ra thị trường nội địa vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế nội địa:

• Doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) với cơ quan thuế nội địa quản lý trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế GTGT khi thực hiện bán phế liệu, phế phẩm vào thị trường nội địa.
• Khoản thu nhập phát sinh từ việc bán phế liệu, phế phẩm phải được hạch toán vào doanh thu, chi phí để tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo đúng quy định.
• Trường hợp phế liệu, phế phẩm thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường hoặc các loại thuế, phí chuyên ngành khác, doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai và nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.

Công tác quản lý định mức và thủ tục hải quan

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận thương mại, Công văn yêu cầu các doanh nghiệp và cơ quan hải quan thực hiện nghiêm túc công tác quản lý:

• Phế liệu, phế phẩm phải được xác định rõ ràng là sản phẩm phụ, vật chất loại ra trong quá trình sản xuất và phải phù hợp với định mức thực tế sử dụng nguyên liệu, vật tư mà doanh nghiệp đã xây dựng, thông báo với cơ quan hải quan.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán chứng minh nguồn gốc, số lượng phế liệu, phế phẩm phát sinh thực tế để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan hoặc thanh tra của cơ quan chức năng.