Tóm tắt Công văn 5861/TCT-CS năm 2016 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn 5861/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến điều kiện và thủ tục khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào bắt buộc

• Hóa đơn hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT.

- Quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm: bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra; bù trừ công nợ qua bên thứ ba; thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba có hợp đồng cụ thể. Các hình thức này phải được quy định rõ trong hợp đồng và có biên bản đối chiếu công nợ kèm theo chứng từ thanh toán hợp lệ.

- Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Hóa đơn GTGT không đúng quy định của pháp luật, ví dụ như: hóa đơn không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù), hóa đơn giả, hóa đơn khống, hóa đơn bị tẩy xóa hoặc sửa chữa.
• Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng các chỉ tiêu bắt buộc như: tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua, gây ảnh hưởng đến việc xác định chính xác đối tượng nộp thuế và số thuế phải nộp.
• Các giao dịch mua bán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt, không có chứng từ chuyển khoản qua ngân hàng hợp lệ.

Để tra cứu thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết khác của Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính, quý độc giả có thể truy cập hệ thống cơ sở dữ liệu pháp luật tại hethongphapluat.com.