Giới thiệu về Công văn 5865/TCT-HTQT năm 2023

Công văn 5865/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định) đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn có yếu tố nước ngoài.

Các nội dung cốt lõi về áp dụng Hiệp định đối với giao dịch chuyển nhượng vốn

Dựa trên các nguyên tắc pháp lý về thuế quốc tế và quy định hiện hành tại Việt Nam, các nội dung trọng tâm được đề cập bao gồm:

• Xác định quyền đánh thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Hướng dẫn nguyên tắc phân chia quyền đánh thuế giữa Việt Nam (nước nguồn phát sinh thu nhập) và quốc gia nơi nhà đầu tư nước ngoài cư trú. Quyền đánh thuế được xác định cụ thể dựa trên các điều khoản của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã ký kết giữa hai nước.
• Trường hợp giá trị chuyển nhượng liên quan đến bất động sản: Làm rõ quy tắc xác định nghĩa vụ thuế trong trường hợp giá trị cổ phần hoặc phần vốn chuyển nhượng có phần lớn giá trị (trực tiếp hoặc gián tiếp) từ bất động sản tọa lạc tại Việt Nam. Thông thường, Việt Nam sẽ giữ quyền đánh thuế đối với các giao dịch này.
• Điều kiện để được áp dụng Hiệp định: Để được hưởng các ưu đãi miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đối tượng nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về đối tượng cư trú, là chủ sở hữu hưởng lợi thực tế của khoản thu nhập và không vi phạm các quy định về phòng chống lạm dụng Hiệp định.
• Thủ tục và hồ sơ thông báo áp dụng Hiệp định: Hướng dẫn về quy trình nộp hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định, tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ đã nộp.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi

Công văn 5865/TCT-HTQT giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn xuyên biên giới. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu chi tiết các điều khoản của Hiệp định cụ thể giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ liên quan, đồng thời chuẩn bị đầy đủ chứng từ chứng minh tư cách cư trú và bản chất giao dịch để đảm bảo quyền lợi hợp pháp.