Tổng quan về Công văn 611/TCT-DNL năm 2015

Công văn 611/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với hoạt động nhập khẩu khí dầu mỏ hóa lỏng (LPG). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế khi ký kết hợp đồng mua bán LPG với các nhà cung cấp nước ngoài theo các điều kiện thương mại quốc tế (Incoterms).

Quy định về đối tượng không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn tại Công văn 611/TCT-DNL và đối chiếu với quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, hoạt động cung cấp LPG của nhà thầu nước ngoài cho các doanh nghiệp Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Điều kiện giao hàng: Việc giao nhận LPG được thực hiện tại cửa khẩu nước ngoài hoặc tại cửa khẩu Việt Nam (theo các điều kiện như FOB, CIF, CFR) mà trong đó người bán không chịu trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến việc đưa hàng hóa vào sâu trong nội địa Việt Nam.
• Trách nhiệm làm thủ tục hải quan: Doanh nghiệp Việt Nam mua LPG là phía chịu trách nhiệm thực hiện các thủ tục thông quan, khai báo hải quan và nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu (như thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có).
• Không kèm theo dịch vụ trong nước: Hợp đồng mua bán LPG thuần túy là hoạt động thương mại hàng hóa, không kèm theo bất kỳ dịch vụ nào được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam như lắp đặt, vận hành, bảo dưỡng, hoặc các dịch vụ hỗ trợ khác.

Các trường hợp nhà thầu nước ngoài phải nộp thuế nhà thầu

Công văn cũng làm rõ các trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với hoạt động liên quan đến LPG, cụ thể bao gồm:

• Cung cấp LPG kèm theo dịch vụ: Trường hợp nhà thầu nước ngoài bán LPG cho doanh nghiệp Việt Nam và thực hiện thêm các dịch vụ liên quan tại Việt Nam (như dịch vụ kỹ thuật, giám sát, vận chuyển nội địa, hoặc bảo dưỡng hệ thống bồn chứa).
• Giao hàng sâu trong nội địa: Trường hợp điều kiện giao hàng quy định nhà thầu nước ngoài phải chịu mọi rủi ro và chi phí cho đến khi hàng hóa được giao đến một địa điểm cụ thể nằm sâu trong nội địa Việt Nam (vượt quá cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên).
• Phân phối LPG tại Việt Nam: Nhà thầu nước ngoài thực hiện hoạt động phân phối LPG hoặc sở hữu kho bãi, trạm chiết nạp LPG trực tiếp tại lãnh thổ Việt Nam.

Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp Việt Nam

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế hướng dẫn các doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua bán LPG với đối tác nước ngoài cần lưu ý:

• Rà soát kỹ các điều khoản hợp đồng: Cần xác định rõ điểm chuyển giao rủi ro, trách nhiệm làm thủ tục hải quan và các chi phí phát sinh để làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu.
• Khấu trừ và nộp thuế thay: Trong trường hợp hợp đồng thuộc diện chịu thuế nhà thầu, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế (thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng ngoại thương, hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.