Tổng quan về Công văn 413/TCT-CS năm 2015
Công văn 413/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài (thường gọi là thuế nhà thầu - FCT) phát sinh thu nhập hoặc hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của các bên liên quan.
Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn bao gồm:
- Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu: Làm rõ phạm vi áp dụng thuế nhà thầu đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam. Các trường hợp được miễn trừ hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế cũng được phân định cụ thể để tránh trùng lặp thuế.
- Nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Hướng dẫn chi tiết cách xác định doanh thu tính thuế GTGT và tỷ lệ phần trăm (%) tính thuế GTGT trên doanh thu đối với từng nhóm ngành nghề, đặc biệt là các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ tư vấn, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu.
- Nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Quy định phương pháp xác định doanh thu tính thuế TNDN và áp dụng tỷ lệ (%) thuế TNDN tương ứng đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ, bản quyền, hoặc chuyển nhượng công nghệ của nhà thầu nước ngoài tại thị trường Việt Nam.
- Phương pháp kê khai và nộp thuế: Hướng dẫn điều kiện áp dụng các phương pháp nộp thuế nhà thầu bao gồm phương pháp khấu trừ (nhà thầu trực tiếp kê khai), phương pháp trực tiếp (bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay), và phương pháp hỗn hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế.
Ý nghĩa và tác động thực tế của văn bản:
Công văn 413/TCT-CS giúp các doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng thương mại, dịch vụ với đối tác nước ngoài chủ động xác định rõ nghĩa vụ thuế phát sinh. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu chính xác, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, tránh bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 413/TCT-CS | Hà Nội, ngày 03 tháng 02 năm 2015 |
Kính gửi: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 9370/NHHH-SGD ngày 16/12/2014 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài áp dụng từ tháng 1 năm 2015. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến về nguyên tắc như sau:
Tại điều 6 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài quy định về đối tượng chịu thuế GTGT; tại điều 7 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN.
Tại điểm a) khoản 2 Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với các ngành kinh doanh.
Tại điểm a) khoản 2 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với các ngành kinh doanh.
Đề nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam căn cứ quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên và thực tế việc thực hiện hợp đồng giữa SWIFT và các tổ chức tín dụng tại Việt Nam để hướng dẫn các đơn vị thực hiện đúng quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Ngân hàng Nhà nước Việt Nam biết.
|
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 390/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 392/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thu gom, vận chuyển và xử lý rác do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1789/BTC-VP năm 2015 về chính sách thuế đối với nguyên liệu vật tư nhập khẩu của dự án điện do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 611/TCT-DNL năm 2015 thuế nhà thầu nước ngoài liên quan việc nhập khẩu LPG do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1464/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1421/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu đối với phần mềm nhập khẩu của doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 3489/CT-TTHT năm 2013 về thuế nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8 Công văn 2325/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1998/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 4758/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 390/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 392/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thu gom, vận chuyển và xử lý rác do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1789/BTC-VP năm 2015 về chính sách thuế đối với nguyên liệu vật tư nhập khẩu của dự án điện do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 611/TCT-DNL năm 2015 thuế nhà thầu nước ngoài liên quan việc nhập khẩu LPG do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1464/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1421/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu đối với phần mềm nhập khẩu của doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 3489/CT-TTHT năm 2013 về thuế nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 2325/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 1998/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 4758/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành