Tổng quan về Công văn 61182/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 61182/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ chuyên sâu về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ cách xác định tình trạng cư trú, các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản phúc lợi được miễn thuế và nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế của người lao động nước ngoài.

1. Xác định tình trạng cư trú của lao động nước ngoài

Việc xác định đúng tình trạng cư trú là cơ sở để áp dụng phương pháp tính thuế TNCN phù hợp:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú nêu trên.

2. Quy định về thu nhập chịu thuế và các khoản chi trả thay

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động:

• Tiền lương, tiền công: Toàn bộ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế TNCN, không phân biệt nguồn chi trả ở trong nước hay nước ngoài.
• Chi phí tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Vé máy bay về phép: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người thân đi cùng.
• Học phí cho con: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và ghi rõ đối tượng thụ hưởng.

3. Nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế TNCN

Quy trình kê khai và quyết toán thuế đối với lao động nước ngoài được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài. Đối với cá nhân cư trú, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần; đối với cá nhân không cư trú, áp dụng thuế suất toàn phần 20%.
• Quyết toán thuế khi chấm dứt hợp đồng: Người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú khi chấm dứt hợp đồng lao động tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế thì có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thay nếu được cơ quan thuế chấp thuận theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp và người lao động phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ như hợp đồng lao động, hộ chiếu (để chứng minh số ngày cư trú), hóa đơn chứng từ tiền thuê nhà, học phí, vé máy bay để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.