Công văn 62/TCT-DNL được ban hành năm 2015 bởi Tổng cục Thuế, tập trung hướng dẫn về việc xử lý các sai sót đối với hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đã lập. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế các cấp nhằm thống nhất phương án giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình sử dụng hóa đơn, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp (đặc biệt là các doanh nghiệp lớn thuộc diện quản lý của Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn) có phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và sử dụng hóa đơn GTGT, cùng các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế.

Nội dung hướng dẫn xử lý hóa đơn giá trị gia tăng lập sai

• Trường hợp hóa đơn lập sai chưa kê khai thuế: Đối với hóa đơn GTGT đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai sót thì phải hủy bỏ. Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện rõ lý do thu hồi. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn lập sai đã kê khai thuế: Đối với hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định.
• Xử lý sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Hướng dẫn này giúp giảm bớt thủ tục hành chính không cần thiết cho doanh nghiệp khi các thông tin định danh thuế cốt lõi đã chính xác.

Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm chủ động rà soát, phát hiện các sai sót trên hóa đơn đã lập và phối hợp với đối tác để thực hiện các thủ tục điều chỉnh, thu hồi hoặc thay thế hóa đơn theo đúng hướng dẫn. Việc xử lý hóa đơn sai sót phải đảm bảo tính trung thực, khách quan và có đầy đủ chứng từ chứng minh kèm theo.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện thống nhất theo nội dung công văn này, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi lợi dụng việc điều chỉnh hóa đơn để gian lận thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 62/TCT-DNL có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành năm 2015. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện nhất quán với các quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và các văn bản pháp luật về thuế GTGT hiện hành.