Tóm tắt Công văn 639/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân
Công văn 639/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc, hướng dẫn chi tiết cho các cơ quan thuế địa phương, tổ chức chi trả thu nhập và người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật.
Nội dung cốt lõi của Phần mở đầu và các điều khoản đầu (Từ Điều 1 đến Điều 4)
Dựa trên danh mục nội dung trích xuất, các điều khoản đầu tiên của văn bản tập trung vào các vấn đề nền tảng sau:
- Xác định phạm vi và đối tượng áp dụng: Làm rõ các đối tượng chịu thuế và người nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định, bao gồm cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Nguyên tắc căn cứ pháp lý: Thiết lập các căn cứ pháp lý dựa trên Luật Thuế thu nhập cá nhân và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành hiện hành để làm cơ sở giải quyết các trường hợp cụ thể.
- Giải thích và áp dụng quy định (Điều 1 - Điều 4): Quy định chi tiết về các khái niệm, nguyên tắc tính thuế, và các bước xác định thu nhập chịu thuế ban đầu đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc các nguồn thu nhập hợp pháp khác của cá nhân.
Vai trò và tầm quan trọng của văn bản
Công văn 639/TCT-TNCN đóng vai trò định hướng và thống nhất cách hiểu, cách triển khai các quy định thuế TNCN trên toàn quốc. Việc nắm rõ các điều khoản đầu từ Điều 1 đến Điều 4 giúp người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập chủ động trong việc kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế đúng quy định, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến chậm nộp hoặc sai sót trong nghĩa vụ thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 639/TCT-TNCN | Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 10122/CT-TTHT ngày 24/11/2016 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và Công văn số KT1702001/CV ngày 08/02/2017 của Công ty TNHH Polymeric Products V&H (VN) liên quan chính sách thuế TNCN từ đầu tư vốn đối với phần lợi nhuận sau khi đã nộp thuế TNDN của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 6 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.”
Tại Khoản 4, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế:
“c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.”
Tại Điều 12 Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn:
“Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.”
Tại Khoản 1, Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định hiệu lực và trách nhiệm thi hành:
“Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành.”
Tại Khoản 3, Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
“Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:
a) Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.”
Căn cứ những quy định nêu trên thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn được thực hiện theo quy định tại Khoản 3, Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Từ ngày 01/01/2015 lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết./.
|
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 177/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 901/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1091/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1639/TCT-TNCN năm 2017 quy đổi thu nhập sau thuế thành thu nhập trước thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1404/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1844/TCT-TNCN năm 2017 xử lý phản ánh kiến nghị của người dân trong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân và hải quan do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007
- 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
- 4 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 5 Công văn 177/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 901/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1091/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1639/TCT-TNCN năm 2017 quy đổi thu nhập sau thuế thành thu nhập trước thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1404/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 1844/TCT-TNCN năm 2017 xử lý phản ánh kiến nghị của người dân trong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân và hải quan do Tổng cục Thuế ban hành