Tóm tắt Công văn 6627/CT-TTHT năm 2016 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 6627/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài.

- Điều kiện chung để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành (Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC), một khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Hướng dẫn về chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp có ghi rõ khoản chi về nhà ở do doanh nghiệp chi trả.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thuê nhà hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định (bao gồm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc trường hợp bắt buộc).
• Về mặt thuế thu nhập cá nhân (TNCN), khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo nếu có) tại đơn vị.

- Quy định về chi phí vé máy bay cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép:

• Khoản chi này được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ vé máy bay, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phù hợp với quy định pháp luật.
• Lưu ý, chính sách này chỉ áp dụng đối với chuyến đi về phép của bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho người thân hoặc gia đình của người lao động đi cùng.

- Các khoản chi phí không được trừ doanh nghiệp cần lưu ý

Doanh nghiệp không được hạch toán vào chi phí được trừ đối với các trường hợp sau:

• Các khoản chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc chứng từ không chứng minh được tính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Các khoản chi vượt định mức hoặc không được quy định cụ thể trong các văn bản mang tính pháp lý của doanh nghiệp như hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ.
• Các khoản chi thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.