Giới thiệu về Công văn 6628/CT-TTHT năm 2016

Công văn số 6628/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với khoản phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đường sắt và các đơn vị liên quan xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng như việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với khoản phí này.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế đối với phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế và phí, nội dung hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh tập trung vào các điểm cốt lõi sau:

• Về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Khoản phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh, khai thác hạ tầng. Trường hợp khoản phí này được xác định là giá dịch vụ sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt (không thuộc danh mục phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Phí và lệ phí) thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cung ứng dịch vụ phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với hoạt động dịch vụ này.
• Về việc lập hóa đơn, chứng từ: Khi thu tiền phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt từ các đơn vị khai thác vận tải, đơn vị quản lý hoặc được giao thu phí phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định hiện hành. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ giá dịch vụ chưa có thuế, thuế suất thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh nghiệp phát sinh doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt có nghĩa vụ hạch toán khoản doanh thu này vào thu nhập chịu thuế TNDN. Ngược lại, các đơn vị chi trả khoản phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

Công văn 6628/CT-TTHT đóng vai trò là cơ sở pháp lý để các chi cục thuế và các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện thống nhất chính sách thuế. Việc làm rõ bản chất của phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt giúp ngăn ngừa các sai sót trong việc kê khai thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào hợp pháp cho các doanh nghiệp vận tải đường sắt.