Giới thiệu về Công văn 4601/TCT-KK năm 2020

Công văn 4601/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

Quy định về đối tượng phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế và các quy định pháp luật liên quan, nghĩa vụ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh được áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó (như chi nhánh, văn phòng đại diện).
• Giá trị của hợp đồng xây dựng, lắp đặt, bán hàng hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT phải từ 1 tỷ đồng trở lên. Đối với các hợp đồng dưới 1 tỷ đồng, người nộp thuế không phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh mà thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính.

Tỷ lệ trích nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Công văn làm rõ mức tỷ lệ phần trăm dùng để tính thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh phải nộp cho ngân sách địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh:

• Mức 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
• Mức 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.

Thủ tục kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai

Quy trình kê khai và khấu trừ thuế GTGT vãng lai được thực hiện theo các bước chặt chẽ nhằm đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp và tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Kê khai tại địa phương nơi có hoạt động vãng lai: Người nộp thuế sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh (Mẫu số 05/GTGT) để kê khai và nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước nơi phát sinh hoạt động vãng lai.
• Khấu trừ thuế tại trụ sở chính: Sau khi đã nộp thuế tại địa phương nơi có hoạt động vãng lai, người nộp thuế sử dụng chứng từ nộp tiền thuế này để kê khai khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT).
• Trường hợp số thuế GTGT đã nộp vãng lai lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính, người nộp thuế được bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai thuế vãng lai

Để tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Xác định rõ địa điểm phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt. Địa điểm này phải nằm ngoài tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính để làm cơ sở phân chia nguồn thu thuế cho các địa phương.
• Phân biệt rõ giữa hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và hoạt động giao hàng ngoại tỉnh. Hoạt động bán hàng vãng lai chỉ phát sinh khi việc giao dịch, ký kết hợp đồng và bàn giao hàng hóa được thực hiện trực tiếp tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính.
• Đảm bảo tính khớp đúng giữa chứng từ nộp thuế vãng lai và số liệu kê khai khấu trừ tại trụ sở chính để tránh bị cơ quan thuế xuất toán hoặc yêu cầu giải trình khi quyết toán thuế.