Công văn 7340/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội vào năm 2019, hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi hiếu, hỷ

Theo hướng dẫn tại Công văn 7340/CT-TTHT, chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phúc lợi này được áp dụng cụ thể như sau:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản chi trực tiếp cho người lao động nhân dịp đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi. Khoản chi này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu tổng số tiền chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Điều kiện áp dụng: Để được áp dụng chính sách không tính vào thu nhập chịu thuế, khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
• Xử lý phần vượt định mức: Trường hợp tổng các khoản chi phúc lợi (bao gồm cả chi hiếu, hỷ và các khoản chi phúc lợi khác) vượt quá định mức 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm, phần vượt quá này sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.

Mối liên hệ với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN cho người lao động, Công văn cũng làm rõ mối liên hệ chặt chẽ với chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp:

• Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi đám hiếu, hỷ cho người lao động nếu khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm.
• Hồ sơ chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm quyết định chi của ban lãnh đạo, danh sách người lao động được nhận hỗ trợ kèm theo các chứng từ chứng minh sự kiện (như giấy chứng nhận kết hôn, giấy chứng tử hoặc các giấy tờ xác nhận phù hợp khác) và chứng từ thanh toán tương ứng.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp

Công văn 7340/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình hạch toán chi phí và thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Tạo hành lang pháp lý rõ ràng: Giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng quy chế tài chính nội bộ một cách khoa học, đảm bảo tối đa quyền lợi hợp pháp cho người lao động mà vẫn tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.
• Cách xác định tháng lương bình quân: Tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Doanh nghiệp cần lưu ý chỉ số này để tính toán chính xác hạn mức chi phúc lợi được miễn thuế TNCN và được trừ khi tính thuế TNDN.