Tóm tắt Công văn 7443/CTHN-TTHT năm 2024 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng nhân viên

Công văn 7443/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản quà tặng mà doanh nghiệp dành cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi phát sinh các khoản chi phúc lợi, quà tặng cho nhân viên.

1. Xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với quà tặng

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, các khoản quà tặng do người sử dụng lao động tặng cho người lao động được xử lý như sau:

• Các khoản tiền thưởng, quà tặng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức được chi trả cho người lao động từ nguồn quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng hoặc chi trực tiếp từ chi phí của doanh nghiệp đều được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả các khoản thu nhập này cho người lao động (đối với lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc khấu trừ 10% (đối với lao động thời vụ, thử việc hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên).

2. Phân biệt với thu nhập từ nhận quà tặng theo quy định pháp luật

Cục Thuế làm rõ việc phân biệt giữa quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công và quà tặng thuộc nhóm thu nhập từ nhận quà tặng:

• Thu nhập từ nhận quà tặng chỉ chịu thuế TNCN khi quà tặng là các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (như bất động sản, ô tô, xe máy, tàu thuyền, ca nô, v.v.) hoặc chứng khoán, phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh.
• Đối với các món quà thông thường không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (như bánh kẹo, đồ gia dụng, thiết bị điện tử thông thường...) do các tổ chức, cá nhân khác (không phải người sử dụng lao động) tặng thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
• Tuy nhiên, nếu các món quà này do chính người sử dụng lao động tặng cho người lao động thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như đã nêu ở mục trên.

3. Trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật:

• Xác định giá trị quà tặng: Giá trị quà tặng bằng hiện vật làm cơ sở tính thuế TNCN được xác định tương đương với giá trị thị trường của hiện vật đó hoặc giá mua thực tế của doanh nghiệp tại thời điểm tặng quà.
• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp thực hiện tổng hợp giá trị quà tặng cùng với các khoản tiền lương, tiền công khác trong tháng của người lao động để tính toán, khấu trừ thuế TNCN theo quy định.
• Hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ quyết định tặng quà, danh sách người lao động nhận quà, hóa đơn mua quà tặng và chứng từ thanh toán để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.