Giới thiệu chung về Công văn 76790/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 76790/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 49/2022/NĐ-CP của Chính phủ, nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế.

1. Nguyên tắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều phân kỳ đầu tư) tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

2. Quy định hoàn thuế đối với ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện

Công văn nhấn mạnh các quy định nghiêm ngặt đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của Luật Đầu tư:

• Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép, giấy chứng nhận, hoặc chưa có văn bản chấp thuận, xác nhận về điều kiện kinh doanh thì chưa thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp chỉ được giải quyết hoàn thuế GTGT khi đã đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy phép hoạt động, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Các chi phí phát sinh trước khi được cấp phép nếu phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư và đáp ứng điều kiện hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được xem xét khấu trừ, hoàn thuế khi dự án đủ điều kiện.

3. Phương pháp kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn cụ thể về phương thức kê khai thuế đối với dự án đầu tư như sau:

• Người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư của Bộ Tài chính.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) của trụ sở chính trước khi xác định số thuế được hoàn.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

4. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Văn bản cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không đáp ứng đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định hoặc không thực hiện theo đúng tiến độ, quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

5. Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi và hạn chế rủi ro pháp lý, Cục Thuế TP. Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp:

• Chủ động rà soát hệ thống hóa đơn, chứng từ đầu vào của dự án đầu tư, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định.
• Theo dõi sát sao tiến độ dự án và hoàn thiện các thủ tục cấp giấy phép con đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Thực hiện kê khai đúng mẫu biểu và nộp hồ sơ hoàn thuế qua hệ thống thuế điện tử để được tiếp nhận và giải quyết nhanh chóng.