Tổng quan về Công văn 7687/CT-TTHT năm 2014

Công văn 7687/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do người sử dụng lao động chi trả thay được xác định như sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động (không tính vào thu nhập chịu thuế).
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty; đồng thời phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho công ty hoặc người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu người sử dụng lao động chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam), hoặc chi trả cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học), thì khoản chi này không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Quy định đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Công văn cũng làm rõ chính sách thuế TNCN đối với trường hợp người lao động là người Việt Nam được doanh nghiệp hỗ trợ chi trả học phí cho con:

• Trường hợp người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp người lao động Việt Nam làm việc trong nước: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN. Khoản thu nhập này bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai và nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để được áp dụng miễn thuế TNCN

Để doanh nghiệp có cơ sở loại trừ khoản chi phí học phí này ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài, hồ sơ cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp có quy định rõ khoản phúc lợi chi trả học phí cho con của người lao động.
• Giấy khai sinh hoặc các giấy tờ pháp lý chứng minh quan hệ nhân thân giữa người lao động và học sinh được chi trả học phí.
• Hóa đơn tài chính hoặc biên lai thu học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục (từ mầm non đến trung học phổ thông) cấp, trong đó thể hiện rõ tên học sinh và thông tin thanh toán của doanh nghiệp hoặc người lao động.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 7687/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài tại Việt Nam thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN. Việc phân định rõ ràng đối tượng, địa điểm học tập (trong nước hay ngoài nước) và cấp học (từ mầm non đến trung học phổ thông) giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót khi tính toán thu nhập chịu thuế cho người lao động, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi có thanh tra, kiểm tra.