Tóm tắt Công văn 6545/CT-TTHT năm 2014 về thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân

Công văn 6545/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi, phụ cấp ngoài lương.

1. Quy định về khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định sau:

• Khoản tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này áp dụng đối với cả trường hợp người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam nhận được khoản hỗ trợ nhà ở từ người sử dụng lao động.

2. Quy định về vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động về phép, công văn hướng dẫn cụ thể:

• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện về tần suất (mỗi năm một lần).
• Căn cứ để xác định khoản miễn thuế này là hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán vé máy bay thực tế phù hợp với quy định pháp luật.
• Trường hợp phát sinh vé máy bay về phép từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, khoản chi phí này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Nguyên tắc xác định các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền

Bên cạnh tiền thuê nhà và vé máy bay, công văn cũng nhấn mạnh nguyên tắc chung khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích khác:

• Mọi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi trả cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ các khoản phúc lợi được miễn thuế theo quy định cụ thể của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả các khoản thu nhập này cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần tùy thuộc vào đối tượng cư trú hay không cư trú.

4. Khuyến nghị thực hiện cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tránh rủi ro bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế, các tổ chức chi trả thu nhập cần lưu ý:

• Rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty liên quan đến các khoản chi trả hộ, trả thay cho người lao động.
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi phí thuê nhà, vé máy bay khứ hồi về phép để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.