Công văn 784/TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về việc xác định sản lượng và giá tính thuế tài nguyên đối với dầu thô. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ các phương thức tính thuế, tạo sự thống nhất trong công tác quản lý thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính của các nhà thầu, doanh nghiệp khai thác dầu khí tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi áp dụng: Quy trình xác định sản lượng khai thác thực tế và phương pháp định giá bán dầu thô làm căn cứ tính thuế tài nguyên.
• Đối tượng áp dụng: Các tổ chức, cá nhân, nhà thầu dầu khí tham gia hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu thô tại Việt Nam; các cục thuế địa phương chịu trách nhiệm quản lý, thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên dầu khí.

Xác định sản lượng dầu thô tính thuế tài nguyên

• Sản lượng dầu thô làm căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng dầu thô thực tế khai thác được, được đo lường tại điểm giao nhận hoặc điểm bàn giao theo các điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí.
• Quy trình đo lường sản lượng phải tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn kỹ thuật hiện hành và được giám sát bởi các cơ quan chức năng có thẩm quyền nhằm bảo đảm tính chính xác, khách quan.

Phương pháp xác định giá tính thuế tài nguyên đối với dầu thô

• Giá tính thuế tài nguyên đối với dầu thô được xác định dựa trên giá bán thực tế của dầu thô tại điểm giao nhận theo các hợp đồng mua bán sòng phẳng trên thị trường.
• Trong trường hợp không có giá bán trực tiếp hoặc giá bán không theo nguyên tắc thị trường, giá tính thuế sẽ được xác định dựa trên giá dầu thô cùng chủng loại trên thị trường quốc tế hoặc theo các phương pháp quy đổi được pháp luật về thuế tài nguyên quy định.
• Các khoản chi phí vận chuyển, tàng trữ và các chi phí phát sinh hợp lý khác trước điểm giao nhận được xem xét khấu trừ hoặc phân bổ theo đúng quy chế tài chính áp dụng cho hoạt động dầu khí.

Trách nhiệm của các bên liên quan

• Người nộp thuế: Có trách nhiệm tự kê khai đầy đủ, chính xác sản lượng khai thác thực tế và giá bán dầu thô trong kỳ tính thuế; nộp hồ sơ khai thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tài nguyên đúng thời hạn quy định.
• Cơ quan thuế: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát, đối chiếu số liệu kê khai của doanh nghiệp với các báo cáo sản lượng thực tế từ cơ quan quản lý nhà nước về dầu khí nhằm ngăn ngừa thất thu ngân sách.

Hiệu lực thi hành

Công văn 784/TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng đồng bộ với các quy định pháp luật về thuế tài nguyên và quản lý thuế đối với hoạt động khai thác dầu khí trong các kỳ tính thuế liên quan.