Giới thiệu chung về Công văn 78460/CT-TTHT

Công văn số 78460/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng dầu máy biến thế. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế và nghĩa vụ kê khai nộp thuế đối với loại dầu chuyên dụng dùng cho thiết bị điện này.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Để đưa ra hướng dẫn cụ thể, Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế bảo vệ môi trường, bao gồm:

• Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 của Quốc hội.
• Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26 tháng 9 năm 2018 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về Biểu thuế bảo vệ môi trường.
• Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP của Chính phủ.

Quy định về đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường đối với dầu máy biến thế

Theo quy định tại Luật Thuế bảo vệ môi trường và các văn bản hướng dẫn thi hành, nhóm hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm xăng, dầu, mỡ nhờn. Trong đó, mặt hàng dầu nhờn thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường.

Đối với sản phẩm dầu máy biến thế (hay còn gọi là dầu cách điện máy biến áp), đây là loại dầu được tinh chế từ dầu mỏ, có đặc tính cách điện, làm mát và dập hồ quang trong máy biến thế. Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp dầu máy biến thế được phân loại là dầu nhờn theo tiêu chuẩn kỹ thuật và danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam thì sản phẩm này thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường.
• Doanh nghiệp khi nhập khẩu hoặc sản xuất, bán ra mặt hàng dầu máy biến thế thuộc nhóm dầu nhờn phải thực hiện kê khai và nộp thuế bảo vệ môi trường theo quy định pháp luật.

Mức thuế và phương pháp tính thuế bảo vệ môi trường

Mức thuế bảo vệ môi trường đối với dầu máy biến thế được xác định dựa trên biểu thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế:

• Theo Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14, mức thuế bảo vệ môi trường áp dụng đối với dầu nhờn là 2.000 đồng/lít. Do đó, nếu dầu máy biến thế được xác định là dầu nhờn, mức thuế áp dụng sẽ là 2.000 đồng/lít.
• Thuế bảo vệ môi trường phải nộp được tính bằng số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.

Hướng dẫn kê khai và nộp thuế cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, nhập khẩu dầu máy biến thế thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Đối với hàng hóa nhập khẩu: Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế bảo vệ môi trường tại cơ quan hải quan nơi làm thủ tục thông quan hàng hóa. Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Doanh nghiệp sản xuất thực hiện kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại thời điểm bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ hoặc tặng cho.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, tự khai và tự nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 78460/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới phân loại hàng hóa và nghĩa vụ thuế đối với một mặt hàng kỹ thuật đặc thù là dầu máy biến thế. Việc hướng dẫn rõ ràng này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về chậm nộp, trốn thuế hoặc khai sai đối tượng chịu thuế, đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế bảo vệ môi trường trên địa bàn thành phố Hà Nội.