Giới thiệu chung về Công văn 90225/CTHN-TTHT

Công văn 90225/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Văn bản căn cứ trên các quy định pháp lý cốt lõi gồm Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC nhằm đảm bảo tính thống nhất, minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, việc xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn được xác định như sau:

• Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng dịch vụ thuộc các lĩnh vực: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; giám sát thi công.

Hệ quả pháp lý khi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Công văn nhấn mạnh việc lập hóa đơn sai thời điểm sẽ dẫn đến các chế tài xử phạt hành chính và ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi thuế của các bên liên quan:

• Xử phạt vi phạm hành chính: Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
• Ảnh hưởng đến khấu trừ thuế và chi phí được trừ: Đối với bên mua, việc sử dụng hóa đơn lập không đúng thời điểm có thể ảnh hưởng đến việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép.

Khuyến nghị của Cơ quan Thuế đối với người nộp thuế

Để hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý phát sinh, Cục Thuế Thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp thực hiện các biện pháp sau:

• Chủ động rà soát quy trình giao nhận hàng hóa, nghiệm thu dịch vụ để xác định chính xác thời điểm phát sinh nghĩa vụ lập hóa đơn.
• Tăng cường kiểm tra hệ thống hóa đơn điện tử đầu vào và đầu ra nhằm phát hiện, khắc phục kịp thời các sai sót về thời điểm ký số và ngày lập hóa đơn.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới từ cơ quan thuế để áp dụng đúng quy định pháp luật hiện hành.