Giới thiệu về Công văn 80200/CT-TTHT

Công văn 80200/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với khoản chi thù lao cho thành viên Hội đồng quản trị (HĐQT) tại các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi này.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thù lao HĐQT

• Trường hợp không được tính vào chi phí được trừ: Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, khoản chi thù lao trả cho các thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp được tính vào chi phí được trừ: Đối với các thành viên Hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành, quản lý các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, khoản thù lao hoặc tiền lương chi trả cho họ sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có ghi cụ thể điều kiện hưởng, mức hưởng trong các hồ sơ của doanh nghiệp.
• Hồ sơ chứng minh chi phí hợp lệ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ bao gồm: Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông về việc chi trả thù lao, quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ của công ty, hợp đồng lao động (đối với thành viên trực tiếp điều hành) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật đối với các hóa đơn có giá trị lớn.

- Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thù lao HĐQT

• Phân loại thu nhập chịu thuế: Khoản thù lao nhận được bởi các thành viên Hội đồng quản trị (dù trực tiếp hay không trực tiếp điều hành) đều được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân đó.
• Khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thù lao cho thành viên HĐQT. Trường hợp thành viên HĐQT ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại doanh nghiệp thì áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần. Trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên tổng mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng vai trò thực tế của từng thành viên Hội đồng quản trị trong bộ máy vận hành. Việc phân định rõ ràng giữa thành viên HĐQT trực tiếp điều hành và thành viên HĐQT không trực tiếp điều hành là cơ sở pháp lý cốt lõi để bảo vệ chi phí trước cơ quan thuế khi thực hiện quyết toán thuế TNDN hàng năm. Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho các thành viên HĐQT theo đúng quy định để tránh các rủi ro xử phạt vi phạm hành chính về thuế.