Tóm tắt Công văn 8051/TCHQ-TXNK năm 2016 về xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa tái xuất

Công văn 8051/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện thống nhất việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan.

1. Nguyên tắc xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất

Văn bản làm rõ nguyên tắc xử lý thuế GTGT đối với các trường hợp hàng hóa đã nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu nhưng thực tế không tiêu dùng tại Việt Nam và được tái xuất khẩu:

• Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất trả lại nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba, hoặc xuất vào khu phi thuế quan được hoàn trả số thuế GTGT đã nộp tương ứng với số lượng hàng hóa thực tế tái xuất.
• Cơ quan hải quan thực hiện hoàn trả tiền thuế GTGT nộp thừa ở khâu nhập khẩu cho doanh nghiệp trong trường hợp doanh nghiệp chưa kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế nội địa.
• Trường hợp người nộp thuế đã kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại cơ quan thuế nội địa thì cơ quan hải quan không thực hiện hoàn thuế. Việc xử lý, hoàn thuế sẽ do cơ quan thuế nội địa thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế.

2. Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu

Để được xử lý hoàn trả số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa tái xuất, người nộp thuế cần chuẩn bị và nộp hồ sơ cho cơ quan hải quan nơi làm thủ tục. Các chứng từ cốt lõi bao gồm:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế, trong đó giải trình rõ lý do tái xuất hàng hóa và cam kết chưa thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế địa phương.
• Tờ khai hải quan nhập khẩu và tờ khai hải quan xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục thông quan, có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan.
• Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc chứng từ bảo lãnh thuế).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (nếu có) hoặc các văn bản thỏa thuận trả lại hàng hóa ký kết với đối tác nước ngoài.

3. Trách nhiệm phối hợp giữa Cơ quan Hải quan và Cơ quan Thuế

Công văn nhấn mạnh việc tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế nội địa nhằm tránh việc hoàn thuế trùng lặp hoặc lợi dụng chính sách để gian lận thuế:

• Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hệ thống thông tin quản lý thuế để xác định trạng thái kê khai, khấu trừ thuế của doanh nghiệp.
• Trong trường hợp cần thiết, cơ quan hải quan gửi văn bản xác minh tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp để xác nhận rõ doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đối với tờ khai nhập khẩu đó chưa trước khi ban hành quyết định hoàn thuế.
• Người nộp thuế phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu và số liệu kê khai trong hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan hải quan.

4. Ý nghĩa và tác động của văn bản

Việc ban hành Công văn 8051/TCHQ-TXNK giúp tháo gỡ vướng mắc thực tế cho các doanh nghiệp gặp tình huống hàng hóa nhập khẩu bị lỗi, không đúng chủng loại hoặc không thể tiêu thụ tại thị trường Việt Nam và buộc phải tái xuất. Quy định này đảm bảo tính công bằng, tránh đánh thuế trùng lặp đối với hàng hóa không thực tế tiêu dùng trong nước, đồng thời tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho cơ quan hải quan địa phương thực thi công vụ thống nhất, minh bạch.