TÓM TẮT CÔNG VĂN 1887/TXNK-CST NĂM 2016 VỀ XỬ LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA TÁI XUẤT

Công văn 1887/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất trả lại nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba, khu phi thuế quan. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan hải quan thống nhất phương án xử lý thuế, tránh vướng mắc trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan.

1. Nguyên tắc xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa tái xuất

Theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế, việc xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa đã nộp thuế ở khâu nhập khẩu nhưng sau đó tái xuất được thực hiện theo nguyên tắc phân định thẩm quyền giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế:

• Không hoàn thuế GTGT tại cơ quan Hải quan: Đối với hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, khi doanh nghiệp thực tế tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba (hoặc xuất vào khu phi thuế quan), cơ quan Hải quan không thực hiện hoàn trả số thuế GTGT đã nộp này.
• Khấu trừ, hoàn thuế tại cơ quan Thuế nội địa: Số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa tái xuất được coi là thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế tại cơ quan Thuế quản lý trực tiếp theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Điều kiện để doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để được cơ quan Thuế chấp thuận khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đối với lô hàng nhập khẩu sau đó tái xuất, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và đáp ứng các điều kiện sau:

• Có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hợp pháp (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).
• Có tờ khai hải quan nhập khẩu và tờ khai hải quan xuất khẩu (tái xuất) đã được thông quan, có xác nhận thực xuất của cơ quan Hải quan.
• Có hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng trả lại hàng hóa hoặc văn bản thỏa thuận trả lại hàng ký kết với phía đối tác nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu (nếu có thanh toán) hoặc các chứng từ hợp pháp khác chứng minh việc trả lại hàng không thu tiền.

3. Trách nhiệm của cơ quan Hải quan và doanh nghiệp

Văn bản nhấn mạnh sự phối hợp và trách nhiệm của các bên trong quá trình xử lý hồ sơ:

• Cơ quan Hải quan: Có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hệ thống, xác nhận thực tế hàng hóa đã tái xuất để làm cơ sở pháp lý cho doanh nghiệp thực hiện thủ tục kê khai, hoàn thuế tại cơ quan Thuế.
• Doanh nghiệp: Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, chứng từ kê khai gửi cơ quan Thuế để đề nghị khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa tái xuất.

Thông tin tóm tắt trên đây phản ánh các nội dung cốt lõi về mặt chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa tái xuất theo tinh thần chỉ đạo của Cục Thuế xuất nhập khẩu tại Công văn 1887/TXNK-CST.