Tóm tắt Công văn 8187/CT-TTHT năm 2012 về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa đã nộp khâu nhập khẩu

Công văn 8187/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và đơn vị liên quan thực hiện đúng quy định về việc khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa đã nộp thuế ở khâu nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế và hoàn tất thủ tục hoàn thuế.

Các nội dung trọng tâm về khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp muốn thực hiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hợp pháp, cụ thể là biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước của khâu nhập khẩu.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Đối với các lô hàng nhập khẩu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành để đủ điều kiện khấu trừ.
• Xử lý trường hợp chứng từ không hợp lệ: Các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ thanh toán hoặc chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu sẽ không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà phải hạch toán vào chi phí hoặc xử lý theo các quy định liên quan khác.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa đã nộp thuế khâu nhập khẩu

• Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế: Hướng dẫn chi tiết các trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu nhưng sau đó hàng hóa được tái xuất khẩu, hoặc các trường hợp nộp thừa, nộp nhầm thuế GTGT khâu nhập khẩu được xem xét hoàn trả theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh việc đã nộp thuế khâu nhập khẩu, tờ khai hải quan, hợp đồng xuất nhập khẩu và các chứng từ thanh toán liên quan để nộp lên cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết.
• Nguyên tắc kiểm tra, giám sát: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ nộp thuế và chứng từ thanh toán nhằm đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế.

Lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp khi thực hiện

Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu với tờ khai hải quan và sổ sách kế toán để đảm bảo tính thống nhất. Mọi sai sót về thông tin trên chứng từ nộp thuế cần được liên hệ với cơ quan hải quan và cơ quan thuế để điều chỉnh kịp thời trước khi thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.