Tóm tắt Công văn 8530/TCHQ-TXNK năm 2016 về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Công văn 8530/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện thống nhất các quy định về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 (có hiệu lực từ ngày 01/09/2016). Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các chính sách thuế cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Công văn làm rõ sự thay đổi căn bản mang tính bước ngoặt về chính sách thuế đối với loại hình nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu (SXXK):

• Chuyển từ nộp thuế trước sang miễn thuế trực tiếp: Kể từ ngày 01/09/2016, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu ngay tại khâu thông quan, thay vì phải nộp thuế trước và thực hiện thủ tục hoàn thuế sau khi xuất khẩu sản phẩm như quy định trước đây.
• Điều kiện để được áp dụng miễn thuế: Người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe bao gồm: có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu; và thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu đúng quy định pháp luật hải quan.

2. Quy định thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công

Đối với hoạt động gia công hàng hóa cho thương nhân nước ngoài, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể nhằm đảm bảo tính đồng bộ:

• Miễn thuế nhập khẩu và xuất khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 6 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13.
• Xử lý phế liệu, phế phẩm phát sinh: Phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu dư thừa thu được trong quá trình gia công khi bán hoặc tiêu thụ nội địa phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế nhập khẩu (nếu có) và thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng quy định hiện hành.

3. Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp đối với các tờ khai đăng ký trước ngày 01/09/2016

Để giải quyết các vướng mắc phát sinh trong giai đoạn giao thời giữa Luật cũ và Luật mới, Công văn đưa ra phương án xử lý chuyển tiếp chi tiết:

• Đối với tờ khai SXXK đăng ký trước ngày 01/09/2016: Các lô hàng nhập khẩu theo tờ khai đăng ký trước ngày 01/09/2016 nhưng chưa xuất khẩu sản phẩm thì tiếp tục thực hiện theo quy định cũ (nộp thuế khi nhập khẩu và thực hiện hoàn thuế sau khi thực tế xuất khẩu sản phẩm).
• Đối với hợp đồng gia công đang thực hiện: Tiếp tục áp dụng chính sách miễn thuế theo quy định cũ cho đến khi kết thúc hoặc thanh khoản hợp đồng gia công đã ký kết.

4. Thủ tục hải quan và chế độ báo cáo quyết toán liên quan

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương tăng cường công tác quản lý, giám sát chặt chẽ đối tượng được hưởng ưu đãi thuế:

• Nghĩa vụ báo cáo quyết toán của doanh nghiệp: Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để gia công, sản xuất xuất khẩu có trách nhiệm nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu trong năm tài chính cho cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Công tác kiểm tra sau thông quan: Cơ quan hải quan sẽ tăng cường kiểm tra cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp để xác định tính chính xác của việc miễn thuế, ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách miễn thuế để tiêu thụ nội địa trái phép hoặc gian lận thương mại.