Tóm tắt Công văn 87282/CT-TTHT năm 2020 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 87282/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc cách ly phòng dịch COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

Các quy định cốt lõi về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Nguyên tắc chung về chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi phí cách ly và chi phí liên quan của chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu các khoản chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 khi nhập cảnh (bao gồm chi phí vé máy bay, chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm COVID-19), các khoản chi này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Điều kiện khấu trừ cụ thể đối với chi phí cách ly: Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm và đưa đón chuyên gia phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định.
• Xử lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chi phí cách ly: Khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả nhằm phục vụ yêu cầu phòng chống dịch bắt buộc khi nhập cảnh để làm việc tại doanh nghiệp được xác định là khoản chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp:

Công văn này tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp chủ động hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh, giảm thiểu rủi ro bị xuất toán chi phí khi quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lưu ý quy định rõ ràng các điều khoản về chi phí đưa đón, cách ly và xét nghiệm trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty để đảm bảo tính hợp lệ tối đa của chứng từ khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.