Giới thiệu về Công văn 9795/CT-TTHT năm 2013

Công văn 9795/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp Việt Nam phát sinh giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài. Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và thủ tục kê khai, nộp thay cũng như khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp), giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính và tối ưu hóa quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp.

- Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài

• Khi doanh nghiệp Việt Nam ký kết hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam từ nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam có vai trò là bên khấu trừ và nộp thuế thay.
• Doanh nghiệp Việt Nam phải có trách nhiệm tính toán, giữ lại phần thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) theo tỷ lệ quy định trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước phải được thực hiện theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành kể từ ngày phát sinh thanh toán cho nhà thầu.

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay

• Doanh nghiệp Việt Nam nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp được phép kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ.
• Chứng từ làm căn cứ để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào là chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản).
• Hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài phải quy định rõ thỏa thuận về giá trị hợp đồng (giá đã bao gồm thuế hay chưa bao gồm thuế) để làm cơ sở xác định đúng doanh thu tính thuế GTGT.
• Các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài phải thực hiện qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) theo đúng quy định đối với các hóa đơn, chứng từ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Quy định về hạch toán chi phí được trừ đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

• Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp thay cho nhà thầu nước ngoài chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam nếu trong hợp đồng nhà thầu có thỏa thuận doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được là doanh thu không bao gồm thuế (giá net).
• Trường hợp hợp đồng quy định giá trị thanh toán đã bao gồm thuế (giá gross) nhưng doanh nghiệp Việt Nam tự ý gánh chịu và nộp thay thuế TNDN cho nhà thầu mà không có thỏa thuận rõ ràng, khoản thuế nộp thay này sẽ không được tính vào chi phí hợp lý được trừ.

- Thủ tục và hồ sơ kê khai thuế nhà thầu

• Doanh nghiệp sử dụng tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định để thực hiện khai trình với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế nhà thầu, bản sao hợp đồng nhà thầu (có dịch thuật nếu là tiếng nước ngoài), và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Việc kê khai phải đảm bảo tính chính xác về tỷ lệ % thuế GTGT và tỷ lệ % thuế TNDN áp dụng cho từng loại hình dịch vụ, hàng hóa cụ thể theo quy định của biểu thuế nhà thầu.