Tóm tắt Công văn 93856/CT-TTHT năm 2019 về xác định chi phí lãi vay theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP

Công văn 93856/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các đơn vị có phát sinh giao dịch liên kết, tuân thủ theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP.

Các nội dung trọng tâm và nguyên tắc áp dụng:

• Đối tượng áp dụng quy định: Áp dụng đối với các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Nguyên tắc khống chế chi phí lãi vay: Hướng dẫn chi tiết việc áp dụng giới hạn chi phí lãi vay được trừ. Theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá mức trần quy định (mức trần 20% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ - EBITDA).
• Phương pháp xác định và loại trừ chi phí: Làm rõ cách thức tính toán, xác định phần chi phí lãi vay vượt mức trần để loại trừ khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp:

Văn bản hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp có giao dịch liên kết chủ động rà soát, tính toán chính xác chi phí lãi vay được trừ trong kỳ tính thuế. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, tránh bị xuất toán chi phí lãi vay và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.