Tóm tắt Công văn 9779/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 9779/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn doanh nghiệp xác định đúng địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh và thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định pháp lý cốt lõi được áp dụng trong văn bản này.

- Quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ vào khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, nguyên tắc xác định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hoặc địa điểm kinh doanh được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp chung: Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc. Tuy nhiên, nếu đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc hoặc địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính:
  • Nếu địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Địa điểm kinh doanh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của địa điểm kinh doanh đó.
  • Nếu địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế của địa điểm kinh doanh

Đối với các vướng mắc liên quan đến việc đóng mã số thuế (chấm dứt hiệu lực mã số thuế) của địa điểm kinh doanh, Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 14 Thông tư số 105/2020/TT-BTC:

• Hồ sơ đề nghị: Doanh nghiệp cần chuẩn bị Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC.
• Giấy tờ kèm theo: Bản sao quyết định hoặc thông báo của doanh nghiệp về việc chấm dứt hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh; hoặc bản sao quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Hướng dẫn áp dụng quy định chuyển tiếp và quy định mới từ năm 2022

Văn bản cũng lưu ý doanh nghiệp về việc chuyển tiếp các quy định pháp luật về quản lý thuế qua các thời kỳ:

• Quy định chuyển tiếp: Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định gia hạn. Bộ Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn các trường hợp kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để đảm bảo thực hiện ổn định cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn định ngân sách tiếp theo kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực.
• Áp dụng quy định mới từ năm 2022: Đối với kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/01/2022, trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT của địa điểm kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính phải nghiên cứu và thực hiện nghiêm túc theo các hướng dẫn mới tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Lưu ý: Công văn này được ký thay Cục trưởng bởi Phó Cục trưởng Thái Minh Giao nhằm giải đáp trực tiếp vướng mắc của người nộp thuế, đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế được thống nhất và đúng quy định.