Giới thiệu về Công văn 4358/CTTPHCM-TTHT năm 2023

Công văn 4358/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa của người nộp thuế. Văn bản này giúp làm rõ các bước quy trình, thủ tục và nguyên tắc áp dụng nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, đồng thời thống nhất cách thực hiện trong toàn hệ thống cơ quan thuế địa phương theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Theo hướng dẫn và các quy định pháp luật hiện hành, khoản nộp thừa của người nộp thuế được xác định trong các trường hợp cụ thể sau:

• Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp hoặc tiền phạt đã nộp vào Ngân sách Nhà nước lớn hơn số phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế, tờ khai tự tính hoặc các quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền.
• Các khoản tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các loại thuế khác trong năm lớn hơn số thuế phải nộp thực tế khi thực hiện quyết toán thuế năm.
• Số tiền đã nộp theo quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử phạt vi phạm hành chính của cơ quan thuế, nhưng sau đó các quyết định này được sửa đổi, bãi bỏ hoặc giảm bớt theo quyết định giải quyết khiếu nại, khởi kiện hoặc phán quyết của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Các phương thức xử lý số tiền nộp thừa

Khi phát sinh khoản nộp thừa, người nộp thuế có quyền lựa chọn các phương án xử lý sau đây:

• Bù trừ với khoản nợ thuế: Số tiền nộp thừa sẽ được ưu tiên bù trừ tự động hoặc bù trừ theo đề nghị của người nộp thuế với các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn thiếu của chính người nộp thuế đó.
• Bù trừ vào kỳ nộp thuế tiếp theo: Trường hợp người nộp thuế không còn nợ thuế, số tiền nộp thừa sẽ được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo cùng loại thuế hoặc cùng tiểu mục quy định.
• Hoàn trả tiền nộp thừa: Nếu người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và không có nhu cầu bù trừ vào kỳ tiếp theo, người nộp thuế có quyền nộp hồ sơ đề nghị cơ quan thuế thực hiện hoàn trả tiền thuế nộp thừa từ Ngân sách Nhà nước.

Thủ tục và hồ sơ đề nghị xử lý tiền nộp thừa

Để thực hiện việc bù trừ hoặc hoàn trả, người nộp thuế và cơ quan thuế cần tuân thủ quy trình chặt chẽ:

• Người nộp thuế chuẩn bị và nộp văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu quy định (thường là Mẫu số 01/DNHT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, thực hiện đối chiếu số liệu trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để xác định tính chính xác của khoản nộp thừa được kê khai.
• Trong thời hạn quy định của pháp luật kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế phải ban hành quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc quyết định hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Công văn nhấn mạnh vai trò phối hợp và trách nhiệm của các bên trong quá trình xử lý:

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm tự theo dõi, đối chiếu và kê khai trung thực, chính xác các khoản nộp thừa. Người nộp thuế phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp của các chứng từ và số liệu đề nghị hoàn trả hoặc bù trừ.
• Đối với cơ quan thuế: Phải thực hiện rà soát dữ liệu kịp thời, giải quyết hồ sơ đúng thời hạn quy định, tránh gây phiền hà, sách nhiễu cho doanh nghiệp và người dân, đồng thời bảo đảm quản lý chặt chẽ nguồn thu, tránh thất thoát Ngân sách Nhà nước.