Giới thiệu về Công văn 9811/CT-TTHT năm 2019

Công văn 9811/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản phí bảo hiểm không bắt buộc, bảo hiểm nhân thọ hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua cho người lao động.

Nội dung cốt lõi và hướng dẫn chi tiết của Công văn 9811/CT-TTHT

Dưới đây là các nội dung hướng dẫn chi tiết và các chính sách thuế cốt lõi được quy định tại văn bản:

• Quy định về khoản phí bảo hiểm không tích lũy phí bảo hiểm: Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động các sản phẩm bảo hiểm không mang tính chất tích lũy (ví dụ: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn con người, bảo hiểm y tế tự nguyện mà người lao động không nhận lại tiền tích lũy khi hết hạn hợp đồng), thì khoản phí bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định về khoản phí bảo hiểm có tích lũy phí bảo hiểm: Đối với các khoản bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động, chính sách thuế được áp dụng như sau:
  • Thời điểm đóng phí bảo hiểm: Tại thời điểm người sử dụng lao động mua và đóng phí bảo hiểm, khoản tiền phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế tại thời điểm đó.
  • Thời điểm thụ hưởng (đáo hạn hoặc chi trả): Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng hoặc khi doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện tiến hành chi trả tiền bảo hiểm, tổ chức bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ quy định trước khi chi trả cho người lao động.
• Tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN đối với bảo hiểm tích lũy: Doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức quản lý quỹ hưu trí tự nguyện có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng khoản tiền phí bảo hiểm tích lũy, phí đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động từ ngày 01/07/2013.
• Trách nhiệm của các bên liên quan:
  • Người sử dụng lao động: Có trách nhiệm hạch toán chi phí mua bảo hiểm cho người lao động vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định), đồng thời không thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động đối với khoản phí này tại thời điểm mua.
  • Doanh nghiệp bảo hiểm/Tổ chức tài chính: Có trách nhiệm theo dõi, quản lý nguồn phí bảo hiểm do người sử dụng lao động đóng và thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN 10% thay cho người lao động khi thực hiện chi trả quyền lợi bảo hiểm tích lũy.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong hướng dẫn

Công văn 9811/CT-TTHT được xây dựng dựa trên việc áp dụng thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân và các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế thu nhập cá nhân nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo thuận lợi cho người nộp thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Hướng dẫn tại Công văn 9811/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh và người nộp thuế nắm rõ phương thức phân loại các khoản bảo hiểm bắt buộc và không bắt buộc. Điều này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai thuế, tránh việc khấu trừ trùng lặp hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi bằng bảo hiểm dành cho người lao động.