Công văn 42227/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân ký kết hợp đồng dịch vụ với doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện quyết toán thuế.

- Quy định về khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân không đăng ký kinh doanh

Trường hợp công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân không đăng ký kinh doanh để thực hiện các công việc phù hợp với hoạt động của doanh nghiệp, nghĩa vụ thuế TNCN được xác định như sau:

• Phân loại thu nhập: Khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ hợp đồng dịch vụ được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định của pháp luật thuế TNCN.
• Mức khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân, áp dụng đối với các khoản chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
• Trường hợp làm cam kết tạm hoãn khấu trừ: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu quy định gửi doanh nghiệp làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết này.

- Quy định đối với cá nhân có đăng ký kinh doanh (Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh)

Đối với trường hợp cá nhân ký hợp đồng dịch vụ là cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế và thực hiện khai thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai:

• Nghĩa vụ tự khai thuế: Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế TNCN) theo quy định đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp khi chi trả tiền dịch vụ cho cá nhân kinh doanh không thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh cá nhân đó là cá nhân kinh doanh (như bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, mã số thuế cá nhân kinh doanh, hóa đơn dịch vụ theo quy định).

- Điều kiện khấu trừ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Để các khoản chi phí thuê cá nhân theo hợp đồng dịch vụ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp và cá nhân nêu rõ các điều khoản về công việc, mức thù lao và phương thức thanh toán.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) hoặc chứng từ chi tiền hợp lệ.
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (đối với trường hợp khấu trừ 10%) hoặc hóa đơn của cá nhân kinh doanh xuất cho doanh nghiệp.
• Biên bản nghiệm thu hoàn thành công việc dịch vụ theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng.